明(míng)知商譽風險高(gāo)，偏偏沒底稿，又(yòu)有(yǒu)事務所被警

關于對亞太(集團)會(huì)計(jì)師(shī)事務所（特
殊普通合夥）及注冊會(huì)計(jì)師(shī)吳平權、周鐵(tiě)華采取出具警示函措施的(de)決定

亞太(集團)會(huì)計(jì)師(shī)事務所(特殊普通合夥)及注冊會(huì)計(jì)師(shī)吳平權、周鐵(tiě)華：

依據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國證券法》（以下簡稱《證券法》）的(de)有(yǒu)關規定，我局對你(nǐ)們執行(xíng)的(de)徐州科融環境資源股份有(yǒu)限公司（以下簡稱科融環境）2017年年報審計(jì)業(yè)務執業(yè)質量進行(xíng)了專項檢查。經查，你(nǐ)們在執業(yè)中存在以下問題：

一、未對部分(fēn)銀行(xíng)賬戶實施函證，也(yě)未記錄不予函證的(de)理(lǐ)由

未對科融環境的(de)部分(fēn)銀行(xíng)賬戶實施函證，亦未在底稿中記錄不予函證的(de)理(lǐ)由。上(shàng)述情況不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1312号——函證》第十二條的(de)規定。

二、大(dà)量函證未回函，替代程序執行(xíng)不到(dào)位

科融環境子公司藍天環保設備工(gōng)程股份有(yǒu)限公司（以下簡稱“藍天環保”）應收賬款回函率僅約爲1%，你(nǐ)們未對該異常情況保持關注，替代程序執行(xíng)不充分(fēn)，缺少(shǎo)對關鍵證據如(rú)發貨單、簽收單等的(de)核查。上(shàng)述情況不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1312号——函證》第十九條的(de)規定。

三、應收賬款及應收票據審計(jì)程序執行(xíng)不到(dào)位

科融環境2017年底利用(yòng)收到(dào)的(de)同一客戶開(kāi)具的(de)商業(yè)承兌彙票沖回該客戶應收賬款（賬齡4年）及大(dà)額壞賬準備,你(nǐ)們未對上(shàng)述大(dà)額減值準備沖回的(de)合理(lǐ)性及商業(yè)承兌彙票的(de)可(kě)收回性進行(xíng)分(fēn)析。上(shàng)述情況不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)執業(yè)準則第1101号-注冊會(huì)計(jì)師(shī)的(de)總體目标和(hé)審計(jì)工(gōng)作的(de)基本要求》第二十八條、《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1211号——通過了解被審計(jì)單位及其環境識别和(hé)評估重大(dà)錯報風險》第二十八條、第二十九條。

四、未編制(zhì)商譽科目審計(jì)底稿

你(nǐ)們在科融環境風險評估底稿記錄商譽重大(dà)錯報風險程度爲高(gāo)，實質性測試保證程度亦爲高(gāo)，但(dàn)審計(jì)底稿未見對商譽科目執行(xíng)審計(jì)程序，未見商譽科目審計(jì)底稿。上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1231号——針對評估的(de)重大(dà)錯報風險采取的(de)應對措施》第十八條、第二十八條的(de)規定。

五、營業(yè)收入、營業(yè)成本的(de)分(fēn)析程序執行(xíng)不到(dào)位

審計(jì)底稿顯示，科融環境本部2017年度主營業(yè)務毛利率爲27%，2016年度主營業(yè)務毛利率2.14%，你(nǐ)們對于年度間毛利率變動異常的(de)原因未進行(xíng)說明(míng)，對于月(yuè)度間主營業(yè)務毛利率正負變化大(dà)的(de)異常情況僅在底稿中記錄“由于根據合同約定項目進展節點确認收入，結轉成本，各月(yuè)之間不具有(yǒu)可(kě)比性”，但(dàn)未進一步分(fēn)析毛利率在各月(yuè)之間不具有(yǒu)可(kě)比性的(de)原因，分(fēn)析不到(dào)位，上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1313号——分(fēn)析程序》第七條、《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1211号——通過了解被審計(jì)單位及其環境識别和(hé)重大(dà)錯報風險》第二十九條。

六、對子公司多項審計(jì)程序執行(xíng)不到(dào)位

子公司藍天環保按工(gōng)程施工(gōng)進度确認收入成本，但(dàn)公司與工(gōng)程核算相(xiàng)關的(de)财務核算不規範，存貨明(míng)細項中存在大(dà)額負數情況，預付款項與預收款項存在未及時根據工(gōng)程完工(gōng)情況結轉的(de)情形，你(nǐ)們在審計(jì)過程中未關注存貨爲負數的(de)異常情況，未針對大(dà)額預付及預收款項挂賬的(de)合理(lǐ)性執行(xíng)審計(jì)程序。在對藍天環保其他(tā)應收款審計(jì)時，未對金(jīn)額最大(dà)且賬齡爲3-4年的(de)一筆(bǐ)款項進行(xíng)函證，認可(kě)公司按賬齡計(jì)提壞賬，但(dàn)經查詢公開(kāi)信息，該客戶公司已于2015年注銷。上(shàng)述行(xíng)爲不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)審計(jì)準則第1211号——通過了解被審計(jì)單位及其環境識别和(hé)重大(dà)錯報風險》第二十八條、第二十九條、《中國注冊會(huì)計(jì)審計(jì)準則第1311号-審計(jì)證據》第十條的(de)規定。

上(shàng)述行(xíng)爲不符合中國注冊會(huì)計(jì)師(shī)執業(yè)準則有(yǒu)關要求，違反了中國證監會(huì)《上(shàng)市公司信息披露管理(lǐ)辦法》（證監會(huì)令第40号）第五十二條、第五十三條規定。按照(zhào)《上(shàng)市公司信息披露管理(lǐ)辦法》（證監會(huì)令第40号）第六十五條規定我局決定對你(nǐ)們采取出具警示函的(de)監督管理(lǐ)措施并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案。

如(rú)果對本監督管理(lǐ)措施不服，可(kě)以在收到(dào)本決定書(shū)之日起60日内提出行(xíng)政複議申請，也(yě)可(kě)以在收到(dào)本決定書(shū)之日起6個(gè)月(yuè)内向有(yǒu)管轄權的(de)人(rén)民(mín)法院提起訴訟。複議與訴訟期間，上(shàng)述監督管理(lǐ)措施不停止執行(xíng)。

江蘇證監局

2019年1月(yuè)22日