貨币資金(jīn)審計(jì)應當關注的(de)幾個(gè)問題

貨币資金(jīn)審計(jì)底稿，往往都(dōu)是分(fēn)給實習(xí)生或剛入職不久的(de)新人(rén)做，實際上(shàng)要真正做好貨币資金(jīn)審計(jì)底稿，卻沒有(yǒu)那麽容易，今天老三簡單聊聊貨币資金(jīn)審計(jì)過程中應當關注的(de)幾個(gè)問題。

1、保證金(jīn)的(de)檢查、分(fēn)析

貨币資金(jīn)的(de)保證金(jīn)，要進行(xíng)“簡單”地(dì)測算，判斷其合理(lǐ)性，并不是僅僅隻是分(fēn)好類弄到(dào)附注就完事了，如(rú)：被審計(jì)單位開(kāi)出的(de)銀行(xíng)承兌彙票，大(dà)部分(fēn)需要在銀行(xíng)存一定的(de)保證金(jīn)，有(yǒu)的(de)可(kě)能(néng)是用(yòng)應收票據質押或者有(yǒu)一定的(de)授信額度等。

而票據保證金(jīn)一般是有(yǒu)一定比例的(de)，可(kě)能(néng)10%，20%，100%等等，不同銀行(xíng)及企業(yè)往往存在區别，這個(gè)時候可(kě)以進行(xíng)大(dà)概地(dì)測算分(fēn)析，以往老三遇到(dào)過爲了“逃避”集團财務公司資金(jīn)的(de)歸集及和(hé)銀行(xíng)“搞好”關系，将一部分(fēn)資金(jīn)存放(fàng)在特定銀行(xíng)賬戶中的(de)企業(yè)，财務賬上(shàng)通過“其他(tā)貨币資金(jīn)”核算，而資金(jīn)實際上(shàng)是活期存款，此部分(fēn)通過财務數據可(kě)以看到(dào)本期的(de)“應付票據”很少(shǎo)，應付票據保證金(jīn)金(jīn)額卻很大(dà)。

此外，還應關注是否存在以公司存款爲大(dà)股東或其他(tā)單位提供質押擔保的(de)情況；貨币資金(jīn)占比過高(gāo)，且存在高(gāo)借款高(gāo)存款的(de)雙高(gāo)現象等等…

2、外币折算

對于存在外币的(de)貨币資金(jīn)，需要對外币進行(xíng)測算，被審計(jì)單位财務人(rén)人(rén)員有(yǒu)時用(yòng)的(de)彙率不一定準确，彙率可(kě)以到(dào)中國銀行(xíng)的(de)外彙查詢頁面進行(xíng)查詢（http://www.boc.cn/sourcedb/whpj/）

3、現金(jīn)盤點

現金(jīn)盤點的(de)工(gōng)作一般交給了實習(xí)生或者剛入職的(de)新人(rén)做，很多人(rén)可(kě)能(néng)會(huì)忽視現金(jīn)的(de)盤點過程，實務中現金(jīn)盤點往往被“走一走程序”，簡單盤個(gè)點讓對方簽個(gè)字就完事。被審計(jì)的(de)單位一般情況下現金(jīn)會(huì)比較少(shǎo)甚至爲0，但(dàn)這并不意味著(zhe)現金(jīn)盤點不重要，現金(jīn)大(dà)多數情況下金(jīn)額較小(xiǎo)，在很多人(rén)眼裏都(dōu)“不起眼”，調不調沒太大(dà)影響，但(dàn)做現金(jīn)盤點更重要的(de)是要檢查是否存在白條抵庫、小(xiǎo)金(jīn)庫、與貨币資金(jīn)管理(lǐ)相(xiàng)關的(de)内部控制(zhì)是否存在重大(dà)缺陷等等…所以，不能(néng)忽視現金(jīn)盤點這個(gè)程序。

4、銀行(xíng)函證

函證過程應保持獨立：函證過程保持獨立性，這個(gè)不用(yòng)多說，很多審計(jì)項目出問題，往往在函證過程中出現問題。因銀行(xíng)詢證函工(gōng)作繁瑣細碎，在時間緊任務重的(de)情況下，實務中很多事務所會(huì)直接讓被審計(jì)的(de)單位财務人(rén)員填寫并發出詢證函；另外有(yǒu)時候出納經常跑銀行(xíng)，有(yǒu)時也(yě)會(huì)提出直接順便讓銀行(xíng)蓋章(zhāng)然後把詢證函拿回來，有(yǒu)些審計(jì)人(rén)員就随随便便答應了，後期再簡單補個(gè)跟函記錄，這種也(yě)是容易出問題的(de)

不同銀行(xíng)要求不同，可(kě)以的(de)話(huà)盡量提前了解好或準備充足，避免後期重新發函浪費時間等：不同銀行(xíng)對詢證函要求可(kě)能(néng)不同，有(yǒu)的(de)需要事務所蓋章(zhāng)，有(yǒu)的(de)可(kě)能(néng)不用(yòng)，有(yǒu)的(de)需要企業(yè)财務賬、法人(rén)章(zhāng)、公章(zhāng)一樣都(dōu)不能(néng)少(shǎo)，還要有(yǒu)騎縫章(zhāng)；有(yǒu)的(de)銀行(xíng)對于一些“改動”過的(de)模闆不給函，模闆格式、内容一點都(dōu)不能(néng)動；有(yǒu)的(de)要求填列的(de)信息不能(néng)劃掉修改；有(yǒu)的(de)需要以會(huì)計(jì)師(shī)事務所的(de)名義發出……

函證後續跟進問題：有(yǒu)的(de)人(rén)認爲函證發出去了就完事了，其實函證發出去了隻是很小(xiǎo)的(de)工(gōng)作，還要做好記錄，統計(jì)回函，對回函不符的(de)事項還要做進一步檢查，對未回函的(de)還得持續跟進…

此外，對于銀行(xíng)詢證函的(de)填列及郵寄就不多說了，應仔細，仔細再仔細！以往出現各種各樣的(de)問題都(dōu)有(yǒu)，名稱錯誤的(de)，借款缺胳膊少(shǎo)腿的(de)，賬号名稱信息錯誤的(de)，應付票據信息遺漏、錯誤的(de)；詢證函忘了填回函地(dì)址及聯系人(rén)的(de)；發函收件(jiàn)地(dì)址及收件(jiàn)人(rén)聯系電話(huà)填錯的(de)…還有(yǒu)，函證過程應當對發函和(hé)收函的(de)快遞單記錄和(hé)留檔！

5、企業(yè)信用(yòng)報告

信用(yòng)報告，大(dà)部分(fēn)是去人(rén)行(xíng)打印的(de)，很多人(rén)就知道要這個(gè)東西(xī)，剛入場(chǎng)的(de)時候資料羅列得滿滿的(de)，要過來之後連看都(dōu)不看，這往往容易出現問題。信用(yòng)報告會(huì)記錄一個(gè)企業(yè)借款等信息，将企業(yè)信用(yòng)報告要過來之後，要将相(xiàng)關信息和(hé)賬面信息進行(xíng)核對，檢查有(yǒu)無出現異常情況，對于出現異常情況的(de)要進一步做其他(tā)審計(jì)程序予以檢查、核實。
文(wén)章(zhāng)來源：審計(jì)實操