一、貫徹落實上(shàng)級重大(dà)經濟工(gōng)作方針政策、決策部署情況
1．圍繞上(shàng)級制(zhì)定的(de)重大(dà)經濟工(gōng)作方針政策和(hé)決策部署，确定審計(jì)重點内容和(hé)對象，審查被審計(jì)單位對重大(dà)政策措施的(de)貫徹落實情況。（實務中常見的(de)是被審計(jì)單位無實質性改變舉措。）
2．以資金(jīn)、項目、政策和(hé)重大(dà)改革任務推進情況爲重點，關注被審計(jì)單位是否制(zhì)定具體的(de)落實措施，相(xiàng)關落實措施的(de)具體内容及其分(fēn)解、組織落實情況、執行(xíng)進度以及取得的(de)實際效果等。（實務中常見的(de)是被審計(jì)單位以會(huì)議落實會(huì)議，未分(fēn)解目标任務、無實質性舉措。）
3．審查上(shàng)級重大(dà)政策舉措是否落實、預定目标和(hé)效果是否按照(zhào)預定的(de)計(jì)劃完成？（實務中常見的(de)是僅列示差異，對好的(de)經驗未總結，對未完成的(de)未深入分(fēn)析。）
4．查找影響重大(dà)政策措施落地(dì)的(de)關鍵環節，分(fēn)析政策措施落實過程中面臨的(de)困難，及時發現有(yǒu)令不行(xíng)、有(yǒu)禁不止的(de)行(xíng)爲及出現的(de)新情況、新問題，分(fēn)析原因并提出建議，促進上(shàng)級各項重大(dà)政策措施有(yǒu)效實施和(hé)發揮作用(yòng)。（實務中關注禁止性行(xíng)爲的(de)違反情況。）
二、企業(yè)發展戰略規劃的(de)制(zhì)定、執行(xíng)和(hé)效果情況
1．是否制(zhì)定了企業(yè)發展戰略規劃相(xiàng)關制(zhì)度？是否存在與上(shàng)級相(xiàng)關制(zhì)度精神相(xiàng)左的(de)情況？是否存在不合時宜的(de)管理(lǐ)規定？（實務中常見照(zhào)搬照(zhào)抄。）
2．戰略規劃是否符合企業(yè)實際情況？與上(shàng)一階段相(xiàng)比是否有(yǒu)一定的(de)延續性？是否存在不切實際的(de)躍進式規劃？（實務中常見玩數字遊戲昨天一二三四，明(míng)天四三二一。）
3．是否建立了動态開(kāi)展企業(yè)發展戰略規劃的(de)執行(xíng)效果與規劃預期的(de)差異分(fēn)析工(gōng)作的(de)機制(zhì)？是否對戰略規劃的(de)執行(xíng)影響因素開(kāi)展過深層次的(de)原因分(fēn)析。（實務中常見無人(rén)問津的(de)現象。）
4．根據任期内上(shàng)級下達的(de)業(yè)績合同，遴選與企業(yè)領導人(rén)員經濟責任有(yǒu)關的(de)評價指标，對業(yè)績考核指标完成情況進行(xíng)核實認定。（實務中常見指标都(dōu)能(néng)完成，是标準低了還是？）
三、重大(dà)經濟事項決策制(zhì)度制(zhì)定、執行(xíng)和(hé)效果情況
1．關注重大(dà)經濟事項決策制(zhì)度有(yǒu)沒有(yǒu)的(de)問題：
（1）是否按照(zhào)上(shàng)級要求制(zhì)定本單位重大(dà)經濟事項的(de)實施細則？（實務中常見的(de)是照(zhào)搬上(shàng)級制(zhì)度，不結合本單位實際情況制(zhì)定實施細則。）
（2）有(yǒu)關規定是否與上(shàng)級《重大(dà)經濟事項決策制(zhì)度實施細則》相(xiàng)符？（實務中常見的(de)是個(gè)别規定與上(shàng)級要求相(xiàng)悖。）
（3）是否存在制(zhì)度管理(lǐ)漏洞或缺項？（實務中常見的(de)是缺項或漏項，或把不該納入重大(dà)經濟事項爲了規避責任“大(dà)包大(dà)攬”、“事無巨細”造成決策效率低下。）
2．關注重大(dà)經濟事項決策制(zhì)度的(de)執行(xíng)情況：
（1）是否依法依規決策、集體決策、民(mín)主決策？（實務中常見的(de)是特事特辦比例高(gāo)，存在議而不決等現象。）
（2）是否按照(zhào)規定的(de)決策程序議事？（實務中常見的(de)是跳越決策程序如(rú)主要領導先入爲主。）
（3）決策會(huì)議召開(kāi)是否符合應到(dào)會(huì)人(rén)數要求？（實務中常見的(de)是參會(huì)決策人(rén)數未達到(dào)最低要求。）
（4）會(huì)議記錄是否完整、詳細并存檔備查？（實務中常見的(de)是記錄不完整、不詳實，對決策的(de)信息選擇性記錄。）
3．關注重大(dà)經濟決策事項的(de)實施效果情況：
（1）決策後是否按決策組織實施？（實務中常見的(de)是組織實施拖延、組織不力。）
（2）是否達到(dào)預期的(de)目标？（實務中常見的(de)是在決策效果不佳的(de)情況下選擇性的(de)無視。）
（3）是否對決策執行(xíng)情況進行(xíng)有(yǒu)效監督檢查和(hé)責任追究？（實務中常見的(de)是無監督檢查機制(zhì)，是否存在除非被舉報，否則無人(rén)關注損失的(de)現象。）
四、内部控制(zhì)制(zhì)度的(de)建立和(hé)執行(xíng)情況
1．審查授權控制(zhì)、管理(lǐ)程序、業(yè)務流程以及内控制(zhì)度建立健全情況，是否适應本企業(yè)管理(lǐ)需要，是否存在薄弱環節，内控制(zhì)度是否存在相(xiàng)互矛盾與不協調，是否達到(dào)内部牽制(zhì)與防範風險的(de)目的(de)。（實務中常見管理(lǐ)脫節現象，對重點管控環節需要加大(dà)抽樣。）
2．審查内控制(zhì)度遵循和(hé)有(yǒu)效情況，即相(xiàng)應的(de)管理(lǐ)部門職責、工(gōng)作程序和(hé)标準是否明(míng)确，是否有(yǒu)效落實和(hé)執行(xíng)。（實務中常見交叉職責不清或空白兩不管地(dì)帶。）
3．在對企業(yè)進行(xíng)貨币資金(jīn)管理(lǐ)流程審查時，應重點關注：現金(jīn)及其他(tā)貨币資金(jīn)是否賬實相(xiàng)符；核對銀行(xíng)存款賬戶餘額與銀行(xíng)對賬單，有(yǒu)無長期未達賬項；應收票據是否賬實相(xiàng)符，是否按規定期限及時承兌，在不獲承兌或付款時，是否及時行(xíng)使追索權，并查明(míng)原因；應收票據轉讓、貼現、承兌時，是否能(néng)按照(zhào)會(huì)計(jì)制(zhì)度規定及時進行(xíng)相(xiàng)應的(de)賬務處理(lǐ)，并建立有(yǒu)關備查登記簿，記錄相(xiàng)應的(de)内容和(hé)各環節的(de)交接情況；設置的(de)銀行(xíng)存款賬戶是否按規定在總部備案，有(yǒu)無違反規定擅自開(kāi)設銀行(xíng)賬戶的(de)情況；結算戶與費用(yòng)戶的(de)使用(yòng)是否符合規定等。此外，在對貨币資金(jīn)管理(lǐ)審查中，要注意貨币資金(jīn)、銀行(xíng)票據收付控制(zhì)、管理(lǐ)的(de)管理(lǐ)程序、崗位設置及印鑒保管等内部牽制(zhì)情況。（很細化了不再贅述。）
4．結合企業(yè)主要生産業(yè)務環節，揭露自身生産運行(xíng)中存在的(de)問題，包括但(dàn)不限于審查各類合同的(de)訂立、履行(xíng)、結算等管理(lǐ)情況，揭示與合同管理(lǐ)有(yǒu)關的(de)主要風險點，有(yǒu)針對性的(de)提出相(xiàng)應控制(zhì)措施；從物(wù)資采購(gòu)與銷售流程入手，分(fēn)析和(hé)評價已建立相(xiàng)關制(zhì)度執行(xíng)的(de)有(yǒu)效性、科學性及合理(lǐ)性；審查投資程序是否合規，是否按計(jì)劃實施，投資效益是否實現預期目标，有(yǒu)無因決策失誤造成投資損失或形成不良資産等。（這是重點，業(yè)務洞察深度才決定審計(jì)價值大(dà)小(xiǎo)。）
1．被審計(jì)單位财務會(huì)計(jì)核算是否準确、真實，是否存在财務狀況和(hé)經營成果不實的(de)問題。
（1）企業(yè)采用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)确認标準或計(jì)量方法是否正确，有(yǒu)無随意變更或濫用(yòng)會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤等問題。
（2）企業(yè)收入、成本費用(yòng)的(de)确認和(hé)核算是否符合有(yǒu)關規定，有(yǒu)無虛列、多列、少(shǎo)列或不列收入及成本費用(yòng)等問題。
（3）企業(yè)資産、負債、所有(yǒu)者權益的(de)确認和(hé)核算是否符合有(yǒu)關規定，有(yǒu)無随意改變确認标準或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少(shǎo)列資産、負債、所有(yǒu)者權益等問題。
（4）會(huì)計(jì)賬簿記錄與實物(wù)、款項和(hé)有(yǒu)關資料是否相(xiàng)符。
2．關注被審計(jì)單位資金(jīn)使用(yòng)情況，審查資金(jīn)運作管理(lǐ)是否規範，是否嚴格執行(xíng)資金(jīn)收支兩條線管理(lǐ)。應納入封閉結算貨款是否在封閉結算内運行(xíng)，未納入封閉結算貨款收入是否及時入賬，有(yǒu)無截留、轉移、隐瞞收入及賬外資金(jīn)等問題。是否存在未經集團公司、股份公司批準，對外借款、投資、擔保、捐贈、債務重組以及在銀行(xíng)和(hé)非銀行(xíng)金(jīn)融機構高(gāo)息存款、委托其他(tā)單位理(lǐ)财、進行(xíng)期貨交易等行(xíng)爲。審查大(dà)宗商品生産加工(gōng)、貿易、物(wù)流倉儲業(yè)務，确認有(yǒu)關業(yè)務是否存在融資性貿易行(xíng)爲。
3．财務報表的(de)合并範圍、方法、内容和(hé)編報是否符合規定，是否存在故意編造虛假财務報表等問題。
4．根據審計(jì)發現問題，編制(zhì)資産負債調整表和(hé)利潤調整表，确定審計(jì)認定數。
5．按審計(jì)認定數計(jì)算各類财務績效指标，分(fēn)析财務績效指标變動的(de)主要原因并進行(xíng)評價。
6．在财務收支審計(jì)基礎上(shàng)，審查企業(yè)成本效益和(hé)預算完成情況，揭示企業(yè)在增收節支、預算管理(lǐ)等方面問題。
六、資産管理(lǐ)、使用(yòng)及質量變動情況
1．是否建立完善的(de)資産（應收款項、存貨、長期投資、固定資産、無形資産等）管理(lǐ)制(zhì)度、相(xiàng)關制(zhì)定是否得到(dào)有(yǒu)效執行(xíng)，有(yǒu)無重大(dà)風險及較大(dà)經濟損失發生。
2．期末是否對資産進行(xíng)全面清查；資産的(de)盤盈、盤虧、毀損是否按規定處理(lǐ)并計(jì)入當期損益，有(yǒu)無挂賬不攤或多攤、少(shǎo)攤形成潛盈、潛虧；是否根據資産的(de)實際情況計(jì)提減值準備，其計(jì)提與轉回是否按相(xiàng)關規定履行(xíng)審批程序，處置和(hé)核銷是否合規、及時。
3．抽盤實物(wù)，檢查資産是否真實存在并賬實相(xiàng)符，是否存在賬外資産或虛列資産；是否存在企業(yè)領導人(rén)員因私使用(yòng)、其他(tā)單位無償占用(yòng)、用(yòng)于對外投資但(dàn)不轉移産權或實物(wù)的(de)問題；是否存在不需用(yòng)或因毀損、技術(shù)淘汰等原因無法繼續使用(yòng)的(de)現象及虛挂賬形成潛盈潛虧問題。 （第三方評估機構如(rú)何管理(lǐ)？）
4．核實任期内資産受讓或轉讓是否按規定進行(xíng)資産評估，是否存在利用(yòng)資産評估消除潛虧或高(gāo)估資産、低估負債等行(xíng)爲。（第三方評估機構如(rú)何管理(lǐ)？）
5．确認任職期間企業(yè)資産質量的(de)變動情況，查明(míng)任期末不良資産構成和(hé)金(jīn)額；核實任期内資産減值準備計(jì)提和(hé)核銷金(jīn)額、原因。（資源資産如(rú)何審計(jì)？）
6．檢查資産抵押情況或其他(tā)受限制(zhì)情況。
1．被審計(jì)單位是否制(zhì)定了環境保護機制(zhì)和(hé)制(zhì)度？任職期間制(zhì)度落實的(de)情況如(rú)何？
2．被審計(jì)單位是否存在因環境污染問題被投訴或被行(xíng)政機關處罰的(de)現象？
3．被審計(jì)單位是否存在因曆史以往問題但(dàn)未采取措施造成污染進一步惡化現象？
八、廉潔從業(yè)制(zhì)度制(zhì)定和(hé)執行(xíng)情況
1．審查被審計(jì)單位對中央八項規定精神要求的(de)執行(xíng)情況，重點關注公務用(yòng)車(chē)、通信費、業(yè)務招待費、差旅費、出國（出境）費用(yòng)、培訓費、會(huì)議費、公務接待費、禮品費等專項費用(yòng)支出是否違規，加強對職務消費、公務接待的(de)檢查。
2．審查企業(yè)及所屬單位領導人(rén)員是否存在未按集團公司規定取薪及本人(rén)或家屬經商辦企業(yè)、與企業(yè)發生業(yè)務往來等問題，追查企業(yè)領導人(rén)員有(yǒu)無以權謀私和(hé)違反領導幹部廉潔從業(yè)規定的(de)問題。
3．根據紀檢監察和(hé)人(rén)事部門線索，需審計(jì)查證的(de)事項。
4．根據群衆反映和(hé)舉報，需審計(jì)查證的(de)問題。
1．是否建立了審計(jì)整改機制(zhì)？被審計(jì)單位是否重視審計(jì)整改落實工(gōng)作？
2．被審計(jì)單位對以往審計(jì)發現問題是否按照(zhào)審計(jì)報告提出的(de)審計(jì)意見和(hé)建議，制(zhì)定切實可(kě)行(xíng)的(de)整改方案、措施并全面落實實施，反映未整改或整改不到(dào)位的(de)問題。
1．了解任期前遺留問題、重大(dà)未決訴訟及其他(tā)對企業(yè)有(yǒu)重大(dà)影響事項，根據重要程度進行(xíng)披露。
2．被審計(jì)單位i領導人(rén)員有(yǒu)責任處理(lǐ)前任遺留問題，對現任領導人(rén)員已采取積極有(yǒu)效措施處理(lǐ)，但(dàn)因各種客觀因素未能(néng)解決的(de)任前重大(dà)遺留問題，在此做披露處理(lǐ)。
3．實務中常見的(de)“新官不理(lǐ)舊賬”、采取消極态度不加以處理(lǐ)的(de)，應作爲任期内問題并界定任期責任予以反映。
本文(wén)部分(fēn)内容來自某企業(yè)指導意見
