這段時間一直在出差，所以公衆号也(yě)基本沒有(yǒu)更新，因爲整個(gè)10月(yuè)、11月(yuè)份中上(shàng)旬，所主要從事的(de)工(gōng)作就是以采購(gòu)環節發生的(de)舞弊案件(jiàn)爲軸，深入的(de)拓展了供應商準入、采購(gòu)計(jì)劃管理(lǐ)、定價、驗收、倉儲管理(lǐ)、應付管理(lǐ)等方面的(de)内容。
通過流程審計(jì)發現，倉儲審計(jì)，不僅僅是需要實現賬實相(xiàng)符那麽簡單，而可(kě)能(néng)包含計(jì)劃外采購(gòu)、賬外資産、跑冒滴漏内控不足等各種問題，所以綜合各方面因素後，審計(jì)部将問題突破點放(fàng)在了車(chē)間倉庫管理(lǐ)層面。
（首先做個(gè)解釋，基于生産便利性考慮，許多制(zhì)造型企業(yè)，會(huì)在車(chē)間設立線邊庫，作爲車(chē)間維修、及時更換零部件(jiàn)的(de)備品備件(jiàn)管理(lǐ)，但(dàn)就是這樣一個(gè)管控環節，就會(huì)出現諸多漏洞。）
審計(jì)人(rén)員當時所采取程序如(rú)下：
1、對集團下屬某公司所有(yǒu)車(chē)間線邊庫、五金(jīn)配件(jiàn)庫等相(xiàng)關倉庫進行(xíng)了現場(chǎng)查看，結果發現部分(fēn)車(chē)間存在大(dà)量備品備件(jiàn)，有(yǒu)的(de)甚至堆放(fàng)在車(chē)間外圍周邊，但(dàn)對數量不确定，但(dàn)可(kě)以肯定其價值不低，于是拍(pāi)照(zhào)取證。
2、對問題梳理(lǐ)完成後，确定了重點突破車(chē)間；同時，對五金(jīn)配件(jiàn)庫的(de)現場(chǎng)庫容、賬面情況進行(xíng)了梳理(lǐ)，發現賬實嚴重不符，現場(chǎng)物(wù)料堆放(fàng)混亂不堪，實現準确盤點無從談起，同時，部分(fēn)備品入庫根本不僅五金(jīn)庫，直接到(dào)線邊庫，且領用(yòng)開(kāi)單與實際時間等不相(xiàng)符；
3、掌握以上(shàng)情況後，審計(jì)人(rén)員結合舞弊事項，對涉及舞弊人(rén)員提交的(de)采購(gòu)計(jì)劃、審批流程、入庫時間及業(yè)務區間進行(xíng)了深入分(fēn)析，基本确定了車(chē)間線邊庫積壓備品備件(jiàn)的(de)主要物(wù)料和(hé)數量等。
4、結合後續公司對倉庫整合管理(lǐ)各方面的(de)努力，基本實現了違規采購(gòu)的(de)原因、目的(de)、形成數量、金(jīn)額等；同時，對涉及車(chē)間前期發生的(de)費用(yòng)支出進行(xíng)了趨勢分(fēn)析，基本保持在每月(yuè)40萬左右，而線邊庫物(wù)料在1000萬元以上(shàng)；同時，對存放(fàng)物(wù)料使用(yòng)維修記錄、更換頻率等方面進行(xíng)了确認，确定了線邊庫所存放(fàng)物(wù)料，形成積壓，占用(yòng)了公司資金(jīn)。
5、最終根據結論，對各環節主要責任人(rén)進行(xíng)了績效考核管理(lǐ)。
以上(shàng)僅是本次審計(jì)對倉庫審計(jì)中的(de)一個(gè)環節，但(dàn)就是這個(gè)環節，讓我對倉庫的(de)管理(lǐ)審計(jì)進行(xíng)了深入思考，尤其是在對公司外設中轉庫現場(chǎng)調查之後，更加明(míng)确了一個(gè)道理(lǐ)，那就是倉庫審計(jì)，不簡單是要求賬實相(xiàng)符，必須要進行(xíng)深層次的(de)拓展審計(jì)，方能(néng)提高(gāo)倉庫審計(jì)的(de)質量。
結合本段時間的(de)項目實踐，我也(yě)思考了很多，作爲總結分(fēn)享出來，希望對同行(xíng)有(yǒu)用(yòng)。
第一、既然是倉庫管理(lǐ)審計(jì)，審計(jì)人(rén)員就需要深入的(de)了解所處公司的(de)産品特性、倉庫設置及管理(lǐ)狀況，尤其要注重從數據中來，在判斷中結束的(de)管理(lǐ)思路(lù)，對基礎的(de)信息資料進行(xíng)掌握和(hé)了解。
第二、必須搞清楚每個(gè)倉庫的(de)庫存、位置、形态，尤其是部分(fēn)公司還存在委托加工(gōng)、寄存、中轉、第三方物(wù)流的(de)情況。那麽作爲審計(jì)人(rén)員就需要拉出清單，确保倉庫設置不遺漏，進而進行(xíng)分(fēn)類梳理(lǐ)。
第三、既然是倉庫管理(lǐ)審計(jì)，那麽最基礎的(de)工(gōng)作首先就是确認對否能(néng)夠實現賬實相(xiàng)符；進而考慮倉庫成本支出、充分(fēn)利用(yòng)、是否實現了需求保障、科學庫存及戰略庫存管理(lǐ)的(de)方面；這是屬于正向審計(jì)理(lǐ)解。
第四、審計(jì)是幹什(shén)麽的(de)，就像他(tā)們說的(de)審計(jì)就是找問題的(de)，那麽以下9個(gè)問題必須予以考慮：
1、庫容量與公司目前的(de)産能(néng)是否匹配，是否實現了充分(fēn)利用(yòng)？
2、根據業(yè)務模式，考慮是否充分(fēn)的(de)利用(yòng)了供應商和(hé)客戶等上(shàng)下遊的(de)庫存？
3、倉儲物(wù)料是否形成了積壓？是否存在過期、變質等情況？是否采取了相(xiàng)應的(de)措施？
4、若存在第三方物(wù)流，成本評估和(hé)利弊分(fēn)析，尤其在專業(yè)化服務方面是否實現了高(gāo)效？
5、不同行(xíng)業(yè)倉庫管理(lǐ)是否考慮了物(wù)理(lǐ)安全、運輸距離(lí)等要素？
6、信息化管理(lǐ)程度如(rú)何？是否有(yǒu)效的(de)利用(yòng)了機械化、智能(néng)化的(de)相(xiàng)關設備？
7、是否存在不相(xiàng)關物(wù)料的(de)采購(gòu)和(hé)存放(fàng)？因何存在？進行(xíng)往前溯及管理(lǐ)。
8、是否存在偷盜及跑冒滴漏的(de)情況？采取了那些措施？
9、倉庫的(de)收發存及驗收管理(lǐ)流程是否合理(lǐ)有(yǒu)效？
以上(shàng)内容不盡完善，但(dàn)在本次審計(jì)過程中，審計(jì)人(rén)員全部予以考慮和(hé)驗證，基本确認了供應商準入松散、采購(gòu)計(jì)劃審批流于形式、驗收環節舞弊叢生、倉庫實物(wù)管理(lǐ)不到(dào)位等情況。
其實，對于審計(jì)來說，經常說聚焦重點矛盾，實現主要問題突破是沒有(yǒu)問題的(de)，但(dàn)在審計(jì)過程中，我一貫強調的(de)原則就是先加法後減法，審計(jì)人(rén)員在審計(jì)過程需要充分(fēn)考慮與項目相(xiàng)關的(de)各個(gè)要素，分(fēn)項突破；如(rú)果需要，可(kě)以将其中一項抽出來單獨立項，進而實現深入突破，剝繭成絲。
這次項目的(de)不斷深入突破我們就采取了類似的(de)辦法。首先從舞弊案件(jiàn)入手，對采購(gòu)與付款流程進行(xíng)流程審計(jì)，進而細化了采購(gòu)計(jì)劃、供應商管理(lǐ)的(de)專項審計(jì)，又(yòu)深入到(dào)采購(gòu)計(jì)劃的(de)發起環節車(chē)間，進一步深入到(dào)車(chē)間倉庫的(de)管理(lǐ)，然後将問題發現拓展到(dào)集團其他(tā)公司進行(xíng)類似項目開(kāi)展，最終很好的(de)實現了項目閉環管理(lǐ)。
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