藏在合同裏的(de)涉稅風險，你(nǐ)知道嗎？

時間：2019-12-04 08:58:27

在經濟活動中，交易雙方通常會(huì)通過簽訂合同來約定對方的(de)權利與義務。那麽，簽訂合同是否需要繳納印花稅呢？

1.簽訂以貨換貨合同

在商品購(gòu)銷活動中，很多企業(yè)會(huì)采用(yòng)以貨換貨方式進行(xíng)商品交易，那麽，簽訂以貨換貨合同是否需要繳納印花稅呢？

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根據《國家稅務局關于印花稅若幹具體問題的(de)解釋和(hé)規定的(de)通知》（國稅發〔1991〕155号）第三條規定：

商品購(gòu)銷活動中，采用(yòng)以貨換貨方式進行(xíng)商品交易簽訂的(de)合同，是反映既購(gòu)又(yòu)銷雙重經濟行(xíng)爲的(de)合同。對此，應按合同所載的(de)購(gòu)、銷合計(jì)金(jīn)額計(jì)稅貼花。合同未列明(míng)金(jīn)額的(de)，應按合同所載購(gòu)、銷數量依照(zhào)國家牌價或市場(chǎng)價格計(jì)算應納稅金(jīn)額。

2.簽訂代理(lǐ)合同

“經雙方友(yǒu)好協商，甲方委托乙方爲其所有(yǒu)産品和(hé)服務在A地(dì)區的(de)代理(lǐ)商，代理(lǐ)甲方委托的(de)代理(lǐ)服務項目。”類似該條款的(de)代理(lǐ)合同想必大(dà)家不會(huì)陌生吧(ba)，那麽，簽訂代理(lǐ)合同是否需要繳納印花稅呢？

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根據《國家稅務局關于印花稅若幹具體問題的(de)解釋和(hé)規定的(de)通知》（國稅發〔1991〕155号）第十四條規定：

在代理(lǐ)業(yè)務中，代理(lǐ)單位與委托單位之間簽訂的(de)委托代理(lǐ)合同，凡僅明(míng)确代理(lǐ)事項、權限和(hé)責任的(de)，不屬于應稅憑證，不貼印花。

3.簽訂貨物(wù)運輸合同

2019年11月(yuè)，A公司與甲貨物(wù)運輸公司簽訂一份《貨物(wù)運輸合同》，合同中明(míng)确所運輸的(de)貨物(wù)價值爲200萬元，運輸費用(yòng)6萬元（含稅）。那麽，雙方簽訂貨物(wù)運輸合同是否需要繳納印花稅？若需要繳納，計(jì)稅依據是否包含貨物(wù)價值呢？

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根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國印花稅暫行(xíng)條例》規定，貨物(wù)運輸合同納稅義務人(rén)爲立合同人(rén)，貨物(wù)運輸合同包括民(mín)用(yòng)航空、鐵(tiě)路(lù)運輸、海(hǎi)上(shàng)運輸、内河運輸、公路(lù)運輸和(hé)聯運合同。貨物(wù)運輸合同納稅義務人(rén)應按運輸費用(yòng)萬分(fēn)之五貼花，計(jì)稅依據不包括貨物(wù)價值。

4.簽訂借款合同

甲公司是一家生産型企業(yè)，爲了解決資金(jīn)周轉緊張問題，甲公司分(fēn)别與A銀行(xíng)和(hé)B商貿公司簽訂的(de)借款合同。那麽，凡是借款合同是不是都(dōu)需要繳納印花稅？

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根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國印花稅暫行(xíng)條例》規定，借款合同的(de)立合同人(rén)爲納稅義務人(rén)，借款合同範圍是指銀行(xíng)及其他(tā)金(jīn)融組織和(hé)借款人(rén)（不包括銀行(xíng)同業(yè)拆借）所簽訂的(de)借款合同，印花稅按借款金(jīn)額萬分(fēn)之零點五貼花。

因此，甲公司與A銀行(xíng)簽訂的(de)借款合同需要繳納印花稅，與B商貿公司簽訂的(de)借款合同不需要繳納印花稅。

特别提醒：

根據《财政部稅務總局關于支持小(xiǎo)微企業(yè)融資有(yǒu)關稅收政策的(de)通知》（财稅〔2017〕77号）第二條規定：

自2018年1月(yuè)1日至2020年12月(yuè)31日，對金(jīn)融機構與小(xiǎo)型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的(de)借款合同免征印花稅。

5.個(gè)人(rén)出租住房簽訂的(de)租賃合同

張某将擁有(yǒu)的(de)住房出租給李某用(yòng)于居住，爲此，雙方簽訂了房産租賃合同。那麽，針對該合同雙方是否需要繳納印花稅呢？

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根據《财政部國家稅務總局關于廉租住房、經濟适用(yòng)住房和(hé)住房租賃有(yǒu)關稅收政策的(de)通知》（财稅〔2008〕24号）第二條第二項規定：

對個(gè)人(rén)出租、承租住房簽訂的(de)租賃合同，免征印花稅。

6.簽訂融資租賃合同

“甲方根據乙方的(de)要求及乙方的(de)自主選定，以租給乙方爲目的(de)，爲乙方融資購(gòu)買合同所記載的(de)物(wù)件(jiàn)（簡稱租賃物(wù)件(jiàn)）租予乙方，乙方則向甲方承租并使用(yòng)該物(wù)件(jiàn)。”

上(shàng)述條款屬于融資租賃合同中的(de)典型條款，那麽，簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅呢？

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根據《财政部國家稅務總局關于融資租賃合同有(yǒu)關印花稅政策的(de)通知》（财稅〔2015〕144号）第一條規定：

對開(kāi)展融資租賃業(yè)務簽訂的(de)融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照(zhào)其所載明(míng)的(de)租金(jīn)總額依照(zhào)“借款合同”稅目，按萬分(fēn)之零點五的(de)稅率計(jì)稅貼花。

7.簽訂住房抵押貸款合同

住房抵押貸款是銀行(xíng)爲保證貸款的(de)安全，把借款人(rén)的(de)房地(dì)産、有(yǒu)價證券及其他(tā)憑證，通過一定的(de)契約合同，合法取得對借款人(rén)财産的(de)留置權和(hé)質押權而向其提供的(de)一種貸款。那麽，簽訂住房抵押貸款合同是否需要繳納印花稅呢？

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根據《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的(de)具體規定》（國稅地(dì)字〔1988〕第30号）第三條規定：

借款方以财産作抵押，與貸款方簽訂的(de)抵押借款合同，屬于資金(jīn)信貸業(yè)務，借貸雙方應按“借款合同”計(jì)稅貼花。因借款方無力償還借款而将抵押财産轉移給貸款方，應就雙方書(shū)立的(de)産權轉移書(shū)據，按“産權轉移書(shū)據”計(jì)稅貼花。

8.簽訂農(nóng)副産品收購(gòu)合同

今年，豬肉價格高(gāo)漲，這不，爲了保證豬肉供給，很多豬肉生産加工(gōng)企業(yè)與村民(mín)委員會(huì)、農(nóng)民(mín)個(gè)人(rén)簽訂了農(nóng)副産品收購(gòu)合同，那麽，針對簽訂的(de)農(nóng)副産品收購(gòu)合同是否需要繳納印花稅呢？

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根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國印花稅暫行(xíng)條例施行(xíng)細則》第十三條規定：

國家指定的(de)收購(gòu)部門與村民(mín)委員會(huì)、農(nóng)民(mín)個(gè)人(rén)書(shū)立的(de)農(nóng)副産品收購(gòu)合同免納印花稅。

9.簽訂建築安裝工(gōng)程承包合同

爲了擴大(dà)産能(néng)，甲企業(yè)與乙建築公司簽訂了廠(chǎng)房建築安裝工(gōng)程承包合同。那麽，針對簽訂的(de)建築安裝工(gōng)程承包合同是否需要繳納印花稅呢？

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根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國印花稅暫行(xíng)條例》規定，建築安裝工(gōng)程承包合同包括建築、安裝工(gōng)程承包合同，其按承包金(jīn)額萬分(fēn)之三貼花。

10.簽訂技術(shù)咨詢合同

在企業(yè)日常生産經營活動中，技術(shù)咨詢合同也(yě)屬于一種常見的(de)合同。那麽，簽訂技術(shù)咨詢合同是否需要繳納印花稅呢？

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根據《國家稅務總局關于對技術(shù)合同征收印花稅問題的(de)通知》（國稅地(dì)字〔1989〕34号）第二條規定：

技術(shù)咨詢合同是當事人(rén)就有(yǒu)關項目的(de)分(fēn)析、論證、評價、預測和(hé)調查訂立的(de)技術(shù)合同。有(yǒu)關項目包括：

1. 有(yǒu)關科學技術(shù)與經濟、社會(huì)協調發展的(de)軟科學研究項目；

2. 促進科技進步和(hé)管理(lǐ)現代化，提高(gāo)經濟效益和(hé)社會(huì)效益的(de)技術(shù)項目；

3. 其他(tā)專業(yè)項目。

對屬于這些内容的(de)合同，均應按照(zhào)“技術(shù)合同”稅目的(de)規定計(jì)稅貼花。至于一般的(de)法律、法規、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的(de)咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

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