疫情防控期間，這8個(gè)非居民(mín)稅收業(yè)務問題要注意

　爲充分(fēn)發揮稅收職能(néng)作用(yòng)，助力打赢疫情防控阻擊戰，支持各行(xíng)業(yè)複工(gōng)複産，針對基層稅務機關和(hé)納稅人(rén)反映的(de)疫情防控期間辦理(lǐ)有(yǒu)關非居民(mín)業(yè)務問題，稅務總局梳理(lǐ)了非居民(mín)稅收優惠政策及便利化措施，編寫了《疫情防控期間非居民(mín)稅收業(yè)務問題解答》。内容如(rú)下：

　　答：凡符合規定條件(jiàn)的(de)非居民(mín)企業(yè)和(hé)非居民(mín)個(gè)人(rén)，都(dōu)可(kě)以同等享受财政部、稅務總局發布的(de)支持疫情防控有(yǒu)關稅收優惠政策和(hé)便利辦稅措施。具體條件(jiàn)可(kě)按照(zhào)相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)的(de)規定執行(xíng)。

　　答：根據《财政部 稅務總局 國家發展改革委 商務部關于擴大(dà)境外投資者以分(fēn)配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策适用(yòng)範圍的(de)通知》（财稅〔2018〕102号）的(de)規定，境外投資者從中國境内居民(mín)企業(yè)分(fēn)配的(de)利潤，直接投資境内非禁止外商投資的(de)項目和(hé)領域，可(kě)以享受暫不征收預提所得稅政策。《國家稅務總局關于擴大(dà)境外投資者以分(fēn)配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策适用(yòng)範圍有(yǒu)關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2018年第53号）進一步明(míng)确了相(xiàng)應條件(jiàn)。因此，境外投資者用(yòng)境内企業(yè)分(fēn)配的(de)利潤再投資于境内防疫物(wù)資生産企業(yè)，可(kě)以按照(zhào)上(shàng)述規定享受暫不征收預提所得稅政策。

　　答：疫情防控期間，非居民(mín)企業(yè)、扣繳義務人(rén)同樣可(kě)以通過電子稅務局“非接觸式”辦理(lǐ)有(yǒu)關稅收業(yè)務，包括：非居民(mín)企業(yè)所得稅預繳申報、非居民(mín)企業(yè)所得稅年度申報、關聯業(yè)務往來年度報告申報、扣繳企業(yè)所得稅報告、服務貿易等項目對外支付稅務備案、境内機構和(hé)個(gè)人(rén)發包工(gōng)程作業(yè)或勞務項目備案、開(kāi)具稅收居民(mín)身份證明(míng)等稅務事項。對于具體的(de)稅務事項及操作規程，非居民(mín)納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)可(kě)登陸所在省級稅務機關電子稅務局查詢并在線辦理(lǐ)。

　　答：自2020年1月(yuè)1日起，服務貿易等項目對外支付稅務備案在全國範圍内實現電子化辦理(lǐ)。境内機構和(hé)個(gè)人(rén)可(kě)以登陸所在省份電子稅務局，選擇“服務貿易等項目對外支付備案”模塊，填寫合同項目等備案信息，同時上(shàng)傳加蓋企業(yè)公章(zhāng)的(de)合同（協議）或相(xiàng)關交易憑證複印件(jiàn)，确認無誤後提交到(dào)電子稅務局，即可(kě)生成稅務備案電子化信息。完成稅務備案電子化操作後，備案信息可(kě)在稅務部門、付彙銀行(xíng)間共享，備案人(rén)無需到(dào)辦稅服務廳打印紙(zhǐ)質備案表蓋章(zhāng)，即可(kě)到(dào)付彙銀行(xíng)辦理(lǐ)付彙手續。

　　答：進口口罩等防疫物(wù)資對外付彙屬于貨物(wù)貿易項下，不需要辦理(lǐ)對外支付稅務備案。同時，根據《國家稅務總局 國家外彙管理(lǐ)局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有(yǒu)關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2013年第40号）規定，外彙資金(jīn)涉及境内機構發生在境外的(de)進出口貿易傭金(jīn)、進口貿易項下境外機構獲得的(de)國際運輸費用(yòng)的(de)，無需辦理(lǐ)和(hé)提交稅務備案表。因此，向境外供應商采購(gòu)口罩等防疫物(wù)資過程中産生的(de)境外傭金(jīn)、國際運輸費也(yě)無需對外支付辦理(lǐ)稅務備案。

　　答：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國個(gè)人(rén)所得稅法實施條例》第三條規定：“除國務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定外，下列所得，不論支付地(dì)點是否在中國境内，均爲來源于中國境内的(de)所得：（一）因任職、受雇、履約等在中國境内提供勞務取得的(de)所得；（二）将财産出租給承租人(rén)在中國境内使用(yòng)而取得的(de)所得；（三）許可(kě)各種特許權在中國境内使用(yòng)而取得的(de)所得；（四）轉讓境内不動産等财産或者在中國境内轉讓其他(tā)财産取得的(de)所得；（五）從中國境内企業(yè)、事業(yè)單位、其他(tā)組織以及居民(mín)個(gè)人(rén)取得利息、股息、紅利。”因此，屬于非居民(mín)納稅人(rén)的(de)外籍個(gè)人(rén)在境外爲境内企業(yè)采購(gòu)防疫物(wù)資取得的(de)收入爲境外勞務所得，不屬于來源于中國境内的(de)所得，不需要代扣代繳個(gè)人(rén)所得稅。

　　答：不需要。合同備案登記原來是《非居民(mín)企業(yè)所得稅源泉扣繳管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》（國稅發〔2009〕3号文(wén)件(jiàn)印發）規定的(de)。2017年12月(yuè)1日起施行(xíng)的(de)《國家稅務總局關于非居民(mín)企業(yè)所得稅源泉扣繳有(yǒu)關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2017年第37号）廢止了國稅發〔2009〕3号文(wén)件(jiàn)，取消了扣繳義務人(rén)與非居民(mín)企業(yè)每次簽訂涉及源泉扣繳事項業(yè)務時辦理(lǐ)合同備案手續和(hé)《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》。扣繳義務人(rén)除自主選擇在申報和(hé)解繳應扣稅款前報送有(yǒu)關資料外，不再需要辦理(lǐ)該項合同備案手續。

　　答：對于按次申報的(de)非居民(mín)企業(yè)，可(kě)以按照(zhào)稅收征收管理(lǐ)法等法律法規的(de)規定，依法申請延期申報，稅務機關應按照(zhào)有(yǒu)關規定辦理(lǐ)核準手續。

來源：國家稅務總局國際稅務司