虛開(kāi)發票後果真的(de)會(huì)很嚴重
虛開(kāi)發票真的(de)後果很嚴重，我們再來看一個(gè)真實案例：
兩名90後會(huì)計(jì)，3年虛開(kāi)2.57億！
黃(huáng)某惠和(hé)陳某梅受雇于付某博成立的(de)“廈門XX工(gōng)貿有(yǒu)限公司”做财務，2013年11月(yuè)至2016年7月(yuè)間，在明(míng)知廈門*森工(gōng)貿有(yǒu)限公司等23家公司沒有(yǒu)實際貨物(wù)交易的(de)情況下，協助主犯付某博記錄“内賬”、虛構合同、資金(jīn)走賬、開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票等事務，稅額合計(jì)2.57億元。
盡管系從犯，但(dàn)鑒于其犯罪事實及後果，兩人(rén)最終被法院判決:
犯虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發票罪，分(fēn)别判處有(yǒu)期徒刑7年、并處罰金(jīn)十五萬元。
就這樣，兩個(gè)剛畢業(yè)涉世未深的(de)年輕人(rén)因協助虛開(kāi)發票，記錄“内賬”，虛開(kāi)稅額高(gāo)達2.57億元，被判7年！接到(dào)判決書(shū)後，哭成淚人(rén)，追悔莫及。
可(kě)見，虛開(kāi)行(xíng)爲切不可(kě)取啊！根據《發票管理(lǐ)辦法》的(de)相(xiàng)關規定：虛開(kāi)發票的(de)，由稅務機關沒收違法所得；虛開(kāi)金(jīn)額在1萬元以下的(de)，可(kě)以并處5萬元以下的(de)罰款；虛開(kāi)金(jīn)額超過1萬元的(de)，并處5萬元以上(shàng)50萬元以下的(de)罰款；構成犯罪的(de)，依法追究刑事責任。
根據《刑法》的(de)相(xiàng)關規定：虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發票或者虛開(kāi)用(yòng)于騙取出口退稅、抵扣稅款的(de)其他(tā)發票的(de)，處三年以下有(yǒu)期徒刑或者拘役，并處二萬元以上(shàng)二十萬元以下罰金(jīn)；虛開(kāi)的(de)稅款數額較大(dà)或者有(yǒu)其他(tā)嚴重情節的(de)，處三年以上(shàng)十年以下有(yǒu)期徒刑，并處五萬元以上(shàng)五十萬元以下罰金(jīn)；虛開(kāi)的(de)稅款數額巨大(dà)或者有(yǒu)其他(tā)特别嚴重情節的(de)，處十年以上(shàng)有(yǒu)期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上(shàng)五十萬元以下罰金(jīn)或者沒收财産。
而針對個(gè)别給國家帶來巨大(dà)損失、情節特别嚴重者，會(huì)被判處無期徒刑，并沒收财産。所以再說一句，一定不要虛開(kāi)增值稅發票哦！
發票虛開(kāi)，很多情況下是真票假業(yè)務，這種情況下，通過網站等方式查驗發票真僞無法發現虛開(kāi)的(de)問題(因爲發票本身就是真的(de))。但(dàn)依照(zhào)稅務人(rén)員的(de)經驗，根據有(yǒu)限的(de)票面信息，同樣可(kě)以對發票是否涉及虛開(kāi)進行(xíng)分(fēn)析判斷，最終揭穿其虛開(kāi)的(de)事實。
1.銷售地(dì)、采購(gòu)地(dì)距離(lí)分(fēn)析
納稅人(rén)購(gòu)進貨物(wù)、服務，從節約成本、方便接受服務的(de)角度考慮，會(huì)盡量就近采購(gòu)。如(rú)某玻璃生産企業(yè)生産玻璃中會(huì)消耗天然氣，從節約成本角度考慮，該企業(yè)一般不會(huì)舍近求遠去很遠的(de)地(dì)方采購(gòu)天然氣。如(rú)果明(míng)明(míng)納稅人(rén)可(kě)以就近采購(gòu)，卻從他(tā)地(dì)購(gòu)進，可(kě)能(néng)會(huì)涉及接受虛開(kāi)。
這是安徽省的(de)一家建築企業(yè)，該企業(yè)在安慶承接了一個(gè)江堤修築工(gōng)程。在對這家企業(yè)進行(xíng)檢查時，一張材料發票顯示這樣的(de)信息：
貨物(wù)名稱：塊石，價稅合計(jì)99800元，稅率17%，購(gòu)買方爲被查單位，沒有(yǒu)問題。但(dàn)銷售方一欄卻顯示這樣的(de)信息 ：銷貨單位爲鎮江某公司，該公司注冊地(dì)在鎮江市某區某寫字樓一個(gè)寫字間。
銷售地(dì)、采購(gòu)地(dì)相(xiàng)距1500公裏，如(rú)此遠的(de)距離(lí)，對于銷售和(hé)采購(gòu)塊石來說，極不合常理(lǐ)。這種低價值的(de)貨物(wù)，安慶附近同樣會(huì)有(yǒu)生産，舍近求遠采購(gòu)，隻能(néng)指向該單位接受了虛開(kāi)。随後的(de)調查，證實了檢查人(rén)員的(de)判斷，該單位因接受虛開(kāi)，被定性爲偷稅，取得的(de)進項稅額不得抵扣、虛增的(de)成本調增應納稅所得額，該行(xíng)爲導緻少(shǎo)繳的(de)增值稅、企業(yè)所得稅被追繳，同時被處以少(shǎo)繳稅款一倍的(de)罰款。
2.對方經營範圍和(hé)經營能(néng)力分(fēn)析
任何一個(gè)納稅人(rén)都(dōu)會(huì)有(yǒu)其相(xiàng)對穩定的(de)經營範圍及經營能(néng)力，如(rú)一家電器(qì)銷售公司，一般情況下不會(huì)提供房屋中介服務。再比如(rú)，一個(gè)注冊資本金(jīn)五萬元、員工(gōng)人(rén)數五人(rén)的(de)企業(yè)，不太可(kě)能(néng)承接造價一億元的(de)工(gōng)程、開(kāi)出一億元面額的(de)發票，這與其經營能(néng)力不相(xiàng)符的(de)。
檢查人(rén)員在檢查B公司“管理(lǐ)費用(yòng)”賬簿、憑證時，發現一張增值稅普通發票，開(kāi)票單位爲“勝*電子經營部”，貨物(wù)或應稅勞務、服務名稱爲“咨詢費”，金(jīn)額爲29999元，無任何相(xiàng)關合同、協議。
詢問該單位财務人(rén)員，财務人(rén)員回答是：管理(lǐ)咨詢費。檢查人(rén)員查詢“勝*電子經營部”相(xiàng)關注冊信息，發現該經營部爲小(xiǎo)規模納稅人(rén)，經營範圍爲電子産品銷售。顯然，這樣的(de)單位是不可(kě)能(néng)提供咨詢服務的(de)，該發票所記載的(de)業(yè)務并不存在，爲虛開(kāi)。最終，該單位發票違法行(xíng)爲被處罰，同時，虛列費用(yòng)導緻少(shǎo)繳的(de)企業(yè)所得稅被追繳、并被處以少(shǎo)繳稅款0.5倍罰款。
從常理(lǐ)來說，銷售貨物(wù)或應稅勞務、服務價稅金(jīn)額恰好爲整數的(de)概率極低。
虛開(kāi)發票者爲了省事、方便計(jì)算開(kāi)票點數，會(huì)相(xiàng)對更多的(de)樂(yuè)于選擇開(kāi)具整數金(jīn)額的(de)發票。所以，整數金(jīn)額的(de)發票，往往可(kě)能(néng)會(huì)存在虛開(kāi)的(de)問題。
對大(dà)華公司進行(xíng)檢查時，檢查人(rén)員在該單位管理(lǐ)費用(yòng)科目中，發現列支有(yǒu)不少(shǎo)的(de)會(huì)議費，查看其中較大(dà)金(jīn)額的(de)一個(gè)記賬憑證，後面是一張名稱爲會(huì)議費的(de)增值稅普通發票，價稅合計(jì)金(jīn)額200000元，附了會(huì)議通知、會(huì)議日程、會(huì)議發票（查驗爲真）等證明(míng)資料。
雖然形式沒看出什(shén)麽問題，但(dàn)檢查人(rén)員依舊認爲，整數金(jīn)額存疑。通過延伸調查開(kāi)票單位，确認該發票業(yè)務内容并非會(huì)議費，而是餐費儲值卡，且該儲值卡并未發生支出。最終該單位因虛增費用(yòng)少(shǎo)繳企業(yè)所得稅被補稅、罰款、加收滞納金(jīn)。
上(shàng)述發票檢查的(de)經驗，對納稅人(rén)同樣意義重大(dà)。在日常取得發票過程中，如(rú)果發票查驗爲真，财務人(rén)員也(yě)要注意從上(shàng)述三個(gè)方面對發票信息進行(xíng)分(fēn)析，以判斷取得的(de)發票是否存在問題，避免因取得有(yǒu)問題發票而遭受經濟損失、承擔稅務風險。
你(nǐ)還可(kě)以這樣辨别虛開(kāi)發票
1、首先從取得增值稅發票企業(yè)的(de)财務處理(lǐ)上(shàng)看，往往有(yǒu)如(rú)下特征哦！
1、虛拟購(gòu)貨，簽訂假合同或根本沒有(yǒu)采購(gòu)合同；
2、沒有(yǒu)入庫單或制(zhì)造假入庫單，且沒有(yǒu)相(xiàng)關的(de)收發貨運單據；
4、在應付賬款上(shàng)長期挂賬不付款，或資金(jīn)來源不明(míng)；
5、從銀行(xíng)對賬單上(shàng)看，資金(jīn)空轉現象較爲明(míng)顯，貨款打出後又(yòu)轉回；
6、與客戶往來關系單一，除“采購(gòu)”“付款”外，無任何其他(tā)往來；
7、與某個(gè)客戶在采購(gòu)時間上(shàng)相(xiàng)對固定和(hé)集中，資金(jīn)進出頻繁；
8、采購(gòu)地(dì)區相(xiàng)對集中。
2、根據以上(shàng)疑點，可(kě)進一步追查其業(yè)務往來單位，若存在下述情況，迹象則更加明(míng)顯：
1、供應商大(dà)多是個(gè)體私營者且經營期限并不長，在這些企業(yè)中，有(yǒu)的(de)未按規定進行(xíng)年檢，有(yǒu)的(de)經營期限已過，有(yǒu)的(de)則被工(gōng)商部門吊銷。
2、經營範圍廣、品種齊全，如(rú)建築材料、五金(jīn)交電、化工(gōng)原料、紡織塑料、汽車(chē)配件(jiàn)、電子産品、照(zhào)像器(qì)材、農(nóng)副産品等不一而足。
3、注冊地(dì)址含混不清，東拼西(xī)湊，查無實處。
4、有(yǒu)的(de)企業(yè)根本不存在，而是盜用(yòng)他(tā)人(rén)名号進行(xíng)違法活動。
針對以上(shàng)情況，應從兩個(gè)方面加以審查：
（二）到(dào)當地(dì)稅務機關核實其稅務登記情況，并請稅務專業(yè)人(rén)士對增值稅發票的(de)真僞進行(xíng)鑒别。一旦認定是虛開(kāi)增值稅發票的(de)行(xíng)爲，則應對有(yǒu)關責任人(rén)進行(xíng)徹底追查。
請注意！爲杜絕經濟犯罪的(de)發生，從以下途徑所取得的(de)增值稅發票，在納稅申報時均不得予以抵扣：
1、沒有(yǒu)真實購(gòu)銷業(yè)務而取得的(de)增值稅發票不得抵扣；
2、未支付貨款，或雖已支付又(yòu)通過其它途徑轉回的(de)，不得抵扣；
3、有(yǒu)真實的(de)采購(gòu)業(yè)務，但(dàn)取得的(de)增值稅發票非銷售方開(kāi)具的(de)，不得抵扣；
4、盜用(yòng)他(tā)人(rén)名号開(kāi)具的(de)增值稅發票不得抵扣；
總之，在購(gòu)銷經濟活動中，票、貨、款必須一緻，否則取得的(de)增值稅發票一旦抵扣，無論是真票假開(kāi)還是假票真開(kāi)，都(dōu)屬違法行(xíng)爲，将受到(dào)處罰。
如(rú)果取得的(de)發票存在上(shàng)述疑點或問題，應暫緩付款和(hé)申報抵扣進項稅額，及時向稅務機關求助查證。尤其是對大(dà)額購(gòu)進貨物(wù)，或者是長期供貨人(rén)突變開(kāi)票方名稱、開(kāi)戶行(xíng)及賬号信息的(de)，更應重點核查。
（一）通過國家稅務總局網站https://inv-veri.chinatax.gov.cn/查詢發票。
（四）直接到(dào)稅務機關查詢。以上(shàng)方法不能(néng)有(yǒu)效确定虛假發票的(de)情況下，可(kě)以持發票原件(jiàn)直接到(dào)管轄本企業(yè)的(de)稅務部門求助，确認發票真僞。
“虛開(kāi)虛抵”發票的(de)行(xíng)爲必須收手了
1、 營改增之前玩票是“錢的(de)問題”，營改增之後玩票可(kě)是“引火(huǒ)燒身”，切不可(kě)盲目冒險！
2、查賬必查票、查稅必查票、查案必查票，企業(yè)經營中财務人(rén)員的(de)底線：就是切記不要虛開(kāi)虛抵發票，我們始終牢記三句話(huà)“開(kāi)好票”、“做好賬”、“報好稅”！
3、營改增後“過票”的(de)春天落幕了，稅控系統的(de)升級，嚴格實行(xíng)編碼開(kāi)票，一品一碼、進銷比對，對所有(yǒu)人(rén)發出一個(gè)警告！
4、開(kāi)具增值稅普通發票必須填寫購(gòu)買方納稅人(rén)識别号，便于大(dà)數據的(de)信息采集，數據處理(lǐ)的(de)效率大(dà)大(dà)提高(gāo)，立刻監控到(dào)每一張發票的(de)去向，虛開(kāi)發票必須收手了，伸手必被捉！
5、虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的(de)，基準刑爲有(yǒu)期徒刑六個(gè)月(yuè)；虛開(kāi)的(de)稅款數額每增加3000元或實際被騙取的(de)稅款數額每增加1500元，刑期增加一個(gè)月(yuè)。
記住：隻要涉嫌發票虛開(kāi)，量刑點爲1萬元，很多情況下，老闆進去了，會(huì)計(jì)也(yě)跟著(zhe)進去；老闆出來了，會(huì)計(jì)可(kě)能(néng)還在監獄裏面，切記不要拿自己的(de)生命來賭博！
6、從2016年1月(yuè)1日起，會(huì)計(jì)檔案的(de)保存期限延長到(dào)了30年，基本上(shàng)涵蓋了會(huì)計(jì)人(rén)員執業(yè)的(de)大(dà)半生，也(yě)大(dà)大(dà)超過了民(mín)事案件(jiàn)的(de)訴訟時效最長爲20年，不要企圖你(nǐ)離(lí)職了，責任就會(huì)消失，記住：平平安安做個(gè)會(huì)計(jì)人(rén)，讓企業(yè)放(fàng)心、也(yě)讓家人(rén)放(fàng)心！
7、企業(yè)正全面進入“稅收強制(zhì)規範”的(de)時代，切記不要到(dào)處找票入賬了，真實列支公司的(de)支出與收入，真實地(dì)取得進項，并同樣真實地(dì)開(kāi)具銷項，才能(néng)保證企業(yè)長久安全的(de)經營下去，最終成爲真正的(de)百年老店(diàn)！
素材來源上(shàng)海(hǎi)稅務、文(wén)彙報、二哥稅稅念、武漢稅務、國家稅務總局、稅政第一線。如(rú)需轉載，請務必注明(míng)以上(shàng)信息，侵權必究。
