個(gè)稅預扣預繳新政策出台！

國家稅務總局關于進一步簡便優化部分(fēn)納稅人(rén)個(gè)人(rén)所得稅預扣預繳方法的(de)公告

國家稅務總局公告2020年第19号

爲進一步支持穩就業(yè)、保就業(yè)、促消費，助力構建新發展格局，按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國個(gè)人(rén)所得稅法》及其實施條例有(yǒu)關規定，現就進一步簡便優化部分(fēn)納稅人(rén)個(gè)人(rén)所得稅預扣預繳方法有(yǒu)關事項公告如(rú)下：

一、對上(shàng)一完整納稅年度内每月(yuè)均在同一單位預扣預繳工(gōng)資、薪金(jīn)所得個(gè)人(rén)所得稅且全年工(gōng)資、薪金(jīn)收入不超過6萬元的(de)居民(mín)個(gè)人(rén)，扣繳義務人(rén)在預扣預繳本年度工(gōng)資、薪金(jīn)所得個(gè)人(rén)所得稅時，累計(jì)減除費用(yòng)自1月(yuè)份起直接按照(zhào)全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人(rén)累計(jì)收入不超過6萬元的(de)月(yuè)份，暫不預扣預繳個(gè)人(rén)所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的(de)當月(yuè)及年内後續月(yuè)份，再預扣預繳個(gè)人(rén)所得稅。

扣繳義務人(rén)應當按規定辦理(lǐ)全員全額扣繳申報，并在《個(gè)人(rén)所得稅扣繳申報表》相(xiàng)應納稅人(rén)的(de)備注欄注明(míng)“上(shàng)年各月(yuè)均有(yǒu)申報且全年收入不超過6萬元”字樣。

二、對按照(zhào)累計(jì)預扣法預扣預繳勞務報酬所得個(gè)人(rén)所得稅的(de)居民(mín)個(gè)人(rén)，扣繳義務人(rén)比照(zhào)上(shàng)述規定執行(xíng)。

本公告自2021年1月(yuè)1日起施行(xíng)。

特此公告。  

國家稅務總局

2020年12月(yuè)4日

近期，國家稅務總局制(zhì)發了《關于進一步簡便優化部分(fēn)納稅人(rén)個(gè)人(rén)所得稅預扣預繳方法的(de)公告》（以下簡稱《公告》），現解讀(dú)如(rú)下：

一、爲什(shén)麽要出台《公告》？

個(gè)人(rén)所得稅制(zhì)改革後，爲盡可(kě)能(néng)使大(dà)多數納稅人(rén)在預扣預繳環節就精準預繳稅款、提前享受改革紅利，參考國際通行(xíng)做法，對居民(mín)個(gè)人(rén)工(gōng)資薪金(jīn)所得采取累計(jì)預扣法來預扣預繳個(gè)人(rén)所得稅。這樣大(dà)部分(fēn)僅有(yǒu)一處工(gōng)資薪金(jīn)所得的(de)納稅人(rén)預繳稅款與全年應納稅款一緻，次年就不用(yòng)再進行(xíng)彙算清繳，辦稅負擔得以有(yǒu)效減輕。從新稅制(zhì)實施首年情況看，這一預扣預繳制(zhì)度安排發揮了積極有(yǒu)效作用(yòng)，相(xiàng)當部分(fēn)納稅人(rén)預繳階段即充分(fēn)享受改革紅利并且不用(yòng)辦理(lǐ)彙算清繳。但(dàn)也(yě)發現，有(yǒu)部分(fēn)固定從一處取薪且年收入低于6萬元的(de)納稅人(rén)，雖然全年算賬不用(yòng)繳稅，但(dàn)因其各月(yuè)間收入波動較大(dà)或者前高(gāo)後低等原因，年中無法判斷全年所得情況而某一個(gè)或幾個(gè)月(yuè)份被預扣預繳了稅款，年度終了後仍需申請退稅。

對此，考慮到(dào)新稅制(zhì)實施已有(yǒu)一個(gè)完整的(de)納稅周期，納稅人(rén)也(yě)有(yǒu)了執行(xíng)新稅制(zhì)後的(de)全年收入納稅數據，對該部分(fēn)工(gōng)作穩定且年收入低于6萬元的(de)群體，在享受原稅改紅利基礎上(shàng)，可(kě)對其稅款預扣預繳方法進行(xíng)優化，進一步減輕其辦稅負擔。根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國個(gè)人(rén)所得稅法》及其實施條例有(yǒu)關規定，統籌考慮納稅人(rén)預扣預繳階段稅收負擔和(hé)财政收入穩定性，出台了《公告》，這也(yě)有(yǒu)助于更好地(dì)支持穩就業(yè)、保就業(yè)、促消費，助力構建新發展格局。

二、《公告》優化了哪些納稅人(rén)的(de)預扣預繳方法？

《公告》主要優化了兩類納稅人(rén)的(de)預扣預繳方法：

一是上(shàng)一完整納稅年度各月(yuè)均在同一單位扣繳申報了工(gōng)資薪金(jīn)所得個(gè)人(rén)所得稅且全年工(gōng)資薪金(jīn)收入不超過6萬元的(de)居民(mín)個(gè)人(rén)。具體來說需同時滿足三個(gè)條件(jiàn)：（1）上(shàng)一納稅年度1-12月(yuè)均在同一單位任職且預扣預繳申報了工(gōng)資薪金(jīn)所得個(gè)人(rén)所得稅；（2）上(shàng)一納稅年度1-12月(yuè)的(de)累計(jì)工(gōng)資薪金(jīn)收入（包括全年一次性獎金(jīn)等各類工(gōng)資薪金(jīn)所得，且不扣減任何費用(yòng)及免稅收入）不超過6萬元；（3）本納稅年度自1月(yuè)起，仍在該單位任職受雇并取得工(gōng)資薪金(jīn)所得。

二是按照(zhào)累計(jì)預扣法預扣預繳勞務報酬所得個(gè)人(rén)所得稅的(de)居民(mín)個(gè)人(rén)，如(rú)保險營銷員和(hé)證券經紀人(rén)。同樣需同時滿足以下三個(gè)條件(jiàn)：（1）上(shàng)一納稅年度1-12月(yuè)均在同一單位取酬且按照(zhào)累計(jì)預扣法預扣預繳申報了勞務報酬所得個(gè)人(rén)所得稅；（2）上(shàng)一納稅年度1-12月(yuè)的(de)累計(jì)勞務報酬（不扣減任何費用(yòng)及免稅收入）不超過6萬元；（3）本納稅年度自1月(yuè)起，仍在該單位取得按照(zhào)累計(jì)預扣法預扣預繳稅款的(de)勞務報酬所得。

【例】小(xiǎo)李2020年至2021年都(dōu)是A單位員工(gōng)。A單位2020年1-12月(yuè)每月(yuè)均爲小(xiǎo)李辦理(lǐ)了全員全額扣繳明(míng)細申報，假設小(xiǎo)李2020年工(gōng)薪收入合計(jì)54000元，則小(xiǎo)李2021年可(kě)适用(yòng)本公告。

【例】小(xiǎo)趙2020年3-12月(yuè)在B單位工(gōng)作且全年工(gōng)薪收入54000元。假設小(xiǎo)趙2021年還在B單位工(gōng)作，但(dàn)因其上(shàng)年并非都(dōu)在B單位，則不适用(yòng)本公告。

三、優化後的(de)預扣預繳方法是什(shén)麽？

對符合《公告》規定的(de)納稅人(rén)，扣繳義務人(rén)在預扣預繳本納稅年度個(gè)人(rén)所得稅時，累計(jì)減除費用(yòng)自1月(yuè)份起直接按照(zhào)全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人(rén)累計(jì)收入不超過6萬元的(de)月(yuè)份，不用(yòng)預扣預繳個(gè)人(rén)所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的(de)當月(yuè)及年内後續月(yuè)份，再預扣預繳個(gè)人(rén)所得稅。同時，依據稅法規定，扣繳義務人(rén)仍應按稅法規定辦理(lǐ)全員全額扣繳申報。

【例】小(xiǎo)張爲A單位員工(gōng)，2020年1-12月(yuè)在A單位取得工(gōng)資薪金(jīn)50000元，單位爲其辦理(lǐ)了2020年1-12月(yuè)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)所得個(gè)人(rén)所得稅全員全額明(míng)細申報。2021年，A單位1月(yuè)給其發放(fàng)10000元工(gōng)資，2-12月(yuè)每月(yuè)發放(fàng)4000元工(gōng)資。在不考慮“三險一金(jīn)”等各項扣除情況下，按照(zhào)原預扣預繳方法，小(xiǎo)張1月(yuè)需預繳個(gè)稅（10000-5000）×3%=150元，其他(tā)月(yuè)份無需預繳個(gè)稅；全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過彙算清繳可(kě)退稅150元。采用(yòng)本公告規定的(de)新預扣預繳方法後，小(xiǎo)張自1月(yuè)份起即可(kě)直接扣除全年累計(jì)減除費用(yòng)6萬元而無需預繳稅款，年度終了也(yě)就不用(yòng)辦理(lǐ)彙算清繳。

【例】小(xiǎo)周爲A單位員工(gōng)，2020年1-12月(yuè)在A單位取得工(gōng)資薪金(jīn)50000元，單位爲其辦理(lǐ)了2020年1-12月(yuè)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)所得個(gè)人(rén)所得稅全員全額明(míng)細申報。2021年，A單位每月(yuè)給其發放(fàng)工(gōng)資8000元、個(gè)人(rén)按國家标準繳付“三險一金(jīn)”2000元。在不考慮其他(tā)扣除情況下，按照(zhào)原預扣預繳方法，小(xiǎo)周每月(yuè)需預繳個(gè)稅30元。采用(yòng)本公告規定的(de)新預扣預繳方法後，1-7月(yuè)份，小(xiǎo)周因其累計(jì)收入（8000×7個(gè)月(yuè)=56000元）不足6萬元而無需繳稅；從8月(yuè)份起，小(xiǎo)張累計(jì)收入超過6萬元，每月(yuè)需要預扣預繳的(de)稅款計(jì)算如(rú)下：

8月(yuè)預扣預繳稅款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

9月(yuè)預扣預繳稅款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

10月(yuè)預扣預繳稅款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

11月(yuè)預扣預繳稅款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

12月(yuè)預扣預繳稅款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

需要說明(míng)的(de)是，對符合本《公告》條件(jiàn)的(de)納稅人(rén)，如(rú)扣繳義務人(rén)預計(jì)本年度發放(fàng)給其的(de)收入将超過6萬元，納稅人(rén)需要納稅記錄或者本人(rén)有(yǒu)多處所得合并後全年收入預計(jì)超過6萬元等原因，扣繳義務人(rén)與納稅人(rén)可(kě)在當年1月(yuè)份稅款扣繳申報前經雙方确認後，按照(zhào)原預扣預繳方法計(jì)算并預繳個(gè)人(rén)所得稅。

【例】上(shàng)例中，假設A單位預計(jì)2021年爲小(xiǎo)周全年發放(fàng)工(gōng)資96000元，可(kě)在2021年1月(yuè)工(gōng)資發放(fàng)前和(hé)小(xiǎo)周确認後，按照(zhào)原預扣預繳方法每月(yuè)扣繳申報30元稅款。

四、《公告》出台後，扣繳義務人(rén)該如(rú)何操作？

采用(yòng)自然人(rén)電子稅務局扣繳客戶端和(hé)自然人(rén)電子稅務局WEB端扣繳功能(néng)申報的(de)，扣繳義務人(rén)在計(jì)算并預扣本年度1月(yuè)份個(gè)人(rén)所得稅時，系統會(huì)根據上(shàng)一年度扣繳申報情況，自動彙總并提示可(kě)能(néng)符合條件(jiàn)的(de)員工(gōng)名單，扣繳義務人(rén)根據實際情況核對、确認後，即可(kě)按本《公告》規定的(de)方法預扣預繳個(gè)人(rén)所得稅。采用(yòng)紙(zhǐ)質申報的(de)，扣繳義務人(rén)則需根據上(shàng)一年度扣繳申報情況，判斷符合《公告》規定的(de)納稅人(rén)，再按本公告執行(xíng)，并需從當年1月(yuè)份稅款扣繳申報起，在《個(gè)人(rén)所得稅扣繳申報表》相(xiàng)應納稅人(rén)的(de)備注欄填寫“上(shàng)年各月(yuè)均有(yǒu)申報且全年收入不超過6萬元”。

五、《公告》實施時間是什(shén)麽？

《公告》自2021年1月(yuè)1日起施行(xíng)。