2020年度部門決算編審問答
（第1期）
一、問：執行(xíng)政府會(huì)計(jì)準則制(zhì)度的(de)事業(yè)單位，如(rú)何填列《收入支出決算表》（财決02表）中非财政撥款結餘相(xiàng)關欄目？
答：根據2020年部門預算編制(zhì)要求，決算報表将“用(yòng)事業(yè)基金(jīn)彌補收支差額”改爲“使用(yòng)非财政撥款結餘”，将“結餘分(fēn)配—交納所得稅”“結餘分(fēn)配—提取專用(yòng)基金(jīn)”“結餘分(fēn)配—轉入事業(yè)基金(jīn)”三個(gè)明(míng)細欄目改爲“結餘分(fēn)配—繳納企業(yè)所得稅”“結餘分(fēn)配—提取專用(yòng)結餘”“結餘分(fēn)配—事業(yè)單位轉入非财政撥款結餘”，事業(yè)單位應當依據本單位預算會(huì)計(jì)賬“非财政撥款結餘”科目有(yǒu)關明(míng)細信息分(fēn)析填列：
“使用(yòng)非财政撥款結餘”填列單位當年動用(yòng)以前年度滾存的(de)非财政撥款結餘彌補收支缺口的(de)金(jīn)額。
“結餘分(fēn)配—繳納企業(yè)所得稅”填列單位當年實際繳納企業(yè)所得稅的(de)全部數額，包括上(shàng)年度彙算清繳補稅（退稅）數額；如(rú)果退稅金(jīn)額大(dà)于當年實際繳納金(jīn)額，則該欄以負數反映，并附相(xiàng)關情況說明(míng)。
“結餘分(fēn)配—提取專用(yòng)結餘”填列單位按規定從非财政撥款結餘中提取的(de)具有(yǒu)專門用(yòng)途的(de)資金(jīn)金(jīn)額。
“結餘分(fēn)配－事業(yè)單位轉入非财政撥款結餘”填列單位當年形成的(de)非财政撥款結餘扣除繳納企業(yè)所得稅和(hé)提取專用(yòng)結餘後的(de)資金(jīn)金(jīn)額。
此外，按照(zhào)目前部門預決算編報範圍及相(xiàng)關會(huì)計(jì)核算規定，事業(yè)單位非财政撥款結餘扣除結餘分(fēn)配後滾存的(de)金(jīn)額，應在部門決算附表《預算支出相(xiàng)關信息表》（F01表）完整反映，不在部門決算主表中反映。
爲便于各單位查閱部門決算有(yǒu)關編制(zhì)口徑，我們根據現行(xíng)财政财務管理(lǐ)有(yǒu)關規定，對曆年編審問答進行(xíng)了重新整理(lǐ)，具體内容詳見附件(jiàn)。
附件(jiàn)：2005—2019年度部門決算編審問答彙編
答：企業(yè)集團中納入部門預算編報範圍的(de)事業(yè)單位應填列部門決算報表，并由集團彙總上(shàng)報；企業(yè)集團中未納入部門預算編報範圍的(de)單位，不填列部門決算報表。
2.問：與地(dì)方财政部門有(yǒu)經常性撥款關系的(de)中央單位在地(dì)方部門決算中如(rú)何反映？
答：納入地(dì)方部門預算的(de)中央單位，可(kě)按照(zhào)當地(dì)财政部門要求，以經費差額表形式向撥款部門報送收到(dào)的(de)地(dì)方财政撥款收支餘情況。未納入地(dì)方部門預算的(de)中央單位，不納入地(dì)方部門決算編報範圍。
3.問：社保機構管理(lǐ)的(de)社保基金(jīn)和(hé)紅十字會(huì)捐贈專戶的(de)資金(jīn)是否編報部門決算？
答：社保機構管理(lǐ)的(de)社保基金(jīn)和(hé)紅十字會(huì)捐贈專戶的(de)資金(jīn)屬于專項基金(jīn)，單獨設賬核算，不并入監管單位的(de)大(dà)賬，因此，不應納入部門決算編報範圍。
4.問：總工(gōng)會(huì)在部門決算報表中如(rú)何反映？
答：根據機構編制(zhì)及财政經費供給情況，總工(gōng)會(huì)如(rú)有(yǒu)人(rén)員編制(zhì)且财政實際負擔人(rén)員經費，可(kě)以編報單戶表報送部門決算；總工(gōng)會(huì)如(rú)無人(rén)員編制(zhì)且财政不負擔人(rén)員經費的(de)，可(kě)将财政專項經費以經費差額表形式編報部門決算。
5.問：上(shàng)劃省級财政管理(lǐ)的(de)法院、檢察院在地(dì)方部門決算中如(rú)何反映？
答：上(shàng)劃省級财政管理(lǐ)的(de)法院、檢察院，應當以單戶表形式向省級财政部門編報決算，資金(jīn)範圍包括本單位全部經費收支情況（從非省級财政部門取得的(de)财政撥款收入在其他(tā)收入中反映）。
6.問：黨和(hé)國家機構改革涉及的(de)中央部門和(hé)單位如(rú)何編報決算？
答：決算是反映預算執行(xíng)結果的(de)年度報告，2018年度部門決算應當與2018年部門預算（含調整預算，下同）銜接一緻。黨和(hé)國家機構改革涉及的(de)中央部門和(hé)單位，應當對應2018年部門預算批複及執行(xíng)調整情況，由經費預算所在單位編制(zhì)決算，主管部門在彙總部門本級及所屬單位決算的(de)基礎上(shàng)編制(zhì)本部門決算，确保賬表一緻，各項收入支出、資産負債、機構人(rén)員等不重不漏。相(xiàng)關部門和(hé)單位應當在部門決算報表填報說明(míng)中詳細說明(míng)本部門本單位機構改革進展及決算編制(zhì)情況。
地(dì)方各級财政部門可(kě)結合本地(dì)實際情況，參照(zhào)上(shàng)述做法明(míng)确本地(dì)區黨和(hé)國家機構改革涉及部門和(hé)單位的(de)決算編報要求。
7.問：單位收到(dào)非本級發改委安排的(de)基本建設撥款，在決算中如(rú)何反映？
答：單位收到(dào)非本級發改委安排的(de)基本建設撥款，在向主管部門報送決算報表時，收入在“收入決算表”（财決03表）“其他(tā)收入”反映，并按“其他(tā)資金(jīn)”反映在項目收入支出決算表（财決 06表）中，支出明(míng)細應按具體用(yòng)途填列在“項目支出決算明(míng)細表”（财決05－2表）的(de)“資本性支出”對應欄目，不填列在“資本性支出（基本建設）”欄。
8.問：主管部門本年度轉撥上(shàng)年未及撥付下屬單位的(de)經費，在決算報表中如(rú)何反映？
答：主管部門轉撥上(shàng)年未及撥付下屬單位的(de)經費，可(kě)通過調減主管部門年初結轉和(hé)結餘、相(xiàng)應調增收款單位年初結轉和(hé)結餘的(de)方式處理(lǐ)，并在填報說明(míng)中予以說明(míng)。
9.問：上(shàng)年結轉和(hé)結餘數據如(rú)何核對？在哪些情況下單位可(kě)以調整上(shàng)年結轉和(hé)結餘數？
答：單位年初結轉和(hé)結餘原則上(shàng)應與上(shàng)年年末結轉和(hé)結餘一緻。如(rú)有(yǒu)審計(jì)部門調整意見、财政部門收回、重新核定結餘、主管部門撥付上(shàng)年未及撥付所屬單位款項、單位收回以前年度已列支的(de)經費等情況，應将年初結轉和(hé)結餘調整的(de)金(jīn)額、原因、依據等，根據單位賬務處理(lǐ)，填報“年初結轉和(hé)結餘調整情況表”，并在決算填報說明(míng)中詳細說明(míng)。
10.問：事業(yè)單位經營結餘和(hé)經營虧損如(rú)何反映？
答：根據政府會(huì)計(jì)制(zhì)度規定，事業(yè)單位經營結餘年末轉入“非财政撥款結餘分(fēn)配”科目，編報決算時相(xiàng)應填入“結餘分(fēn)配”明(míng)細欄；經營虧損年末不予結轉，在部門決算報表中以負數反映在“經營結餘”欄下。事業(yè)單位經營虧損應當用(yòng)以後年度經營利潤彌補，不得用(yòng)非财政撥款結餘彌補。
11.問：《民(mín)間非營利組織會(huì)計(jì)制(zhì)度》以權責發生制(zhì)爲會(huì)計(jì)核算基礎，執行(xíng)該制(zhì)度的(de)單位如(rú)何填報決算收支表？
答：執行(xíng)《民(mín)間非營利組織會(huì)計(jì)制(zhì)度》的(de)單位應根據經審核無誤的(de)會(huì)計(jì)賬簿數據，按照(zhào)“會(huì)計(jì)科目與部門決算報表欄目對應關系表”對應規則，分(fēn)析填報本套決算報表。
12.問：執行(xíng)《民(mín)間非營利組織會(huì)計(jì)制(zhì)度》的(de)事業(yè)單位，在選擇單位基本性質時如(rú)何反映？
答：單位基本性質應首先依據政府編制(zhì)管理(lǐ)部門确定的(de)單位性質和(hé)經費管理(lǐ)方式，在“行(xíng)政單位”“參照(zhào)公務員法管理(lǐ)事業(yè)單位”“财政補助事業(yè)單位”“經費自理(lǐ)事業(yè)單位”中選擇填列。如(rú)執行(xíng)《民(mín)間非營利組織會(huì)計(jì)制(zhì)度》的(de)單位基本性質不在上(shàng)述範圍内，則選擇“其他(tā)單位”填列。
13.問：單位收到(dào)人(rén)力資源和(hé)社會(huì)保障部門撥入的(de)“政府特殊津貼”，如(rú)何在決算中反映？
答：收到(dào)“政府特殊津貼”的(de)單位在編報部門決算時，該項收入反映在“收入決算表”（财決03表）“其他(tā)收入”欄，支出反映在“支出決算表”（财決04表）“項目支出”欄，支出明(míng)細反映在“項目支出決算明(míng)細表”（财決05-2表）“工(gōng)資福利支出—津貼補貼”欄。
14.問：已實施基本養老保險制(zhì)度改革的(de)地(dì)區，退休人(rén)員由社會(huì)保險經辦機構統一發放(fàng)基本養老金(jīn)，在編報部門決算時這部分(fēn)人(rén)員應如(rú)何反映？
答：本地(dì)區實施基本養老保險制(zhì)度改革後，退休人(rén)員由社會(huì)保險經辦機構從社會(huì)保險基金(jīn)中統一發放(fàng)基本養老金(jīn)的(de)，其支出和(hé)退休人(rén)數均應在社會(huì)保險基金(jīn)決算中反映，不反映在部門決算“基本數字表”的(de)離(lí)退休人(rén)數中。同時，爲滿足預算管理(lǐ)需要，該部分(fēn)人(rén)數需填列在部門決算“機構運行(xíng)信息表”的(de)“由養老保險基金(jīn)發放(fàng)養老金(jīn)的(de)離(lí)退休人(rén)員”。
另外，已轉制(zhì)爲企業(yè)的(de)科研機構的(de)退休人(rén)員，在社會(huì)保險經辦機構領取基本養老金(jīn)但(dàn)财政仍有(yǒu)經費補助的(de)，财政補助經費數額和(hé)人(rén)數應統一在“2069903”（轉制(zhì)科研機構）科目中反映。
15.問：《政府會(huì)計(jì)準則第7号—會(huì)計(jì)調整》（财會(huì)〔2018〕28号）施行(xíng)後，預算單位因接受審核審計(jì)需調整決算的(de)，應如(rú)何調整決算報表和(hé)會(huì)計(jì)賬簿并保持賬表相(xiàng)符？
答：爲落實政府會(huì)計(jì)準則制(zhì)度有(yǒu)關規定，提高(gāo)部門決算的(de)事實性、權威性和(hé)法定性，根據《部門決算管理(lǐ)制(zhì)度》（财庫〔2013〕209号）、《政府會(huì)計(jì)準則第7号—會(huì)計(jì)調整》（财會(huì)〔2018〕28号）等規定，現就決算報表和(hé)會(huì)計(jì)賬簿調整事宜進一步明(míng)确如(rú)下：
以中央預算單位編制(zhì)2019年度決算爲例。一是2019年年終結賬後，預算單位應當依據預算會(huì)計(jì)核算生成的(de)數據及其他(tā)有(yǒu)關會(huì)計(jì)核算資料編制(zhì)2019年度決算，做到(dào)賬表相(xiàng)符。二是單位報出年度決算後，因接受主管部門、财政部、審計(jì)署等審核審計(jì)發現需調整決算的(de)，原則上(shàng)應于财政部組織的(de)部門決算集中會(huì)審結束前，調整2019年度決算報表數據；其中涉及會(huì)計(jì)處理(lǐ)的(de)，應當按照(zhào)政府會(huì)計(jì)準則制(zhì)度規定進行(xíng)賬務處理(lǐ)，相(xiàng)應調整單位2020年度會(huì)計(jì)賬簿的(de)預算結轉結餘和(hé)其他(tā)相(xiàng)關項目的(de)期初數，涉及到(dào)的(de)其他(tā)有(yǒu)關會(huì)計(jì)核算資料一并調整，并做詳細備注說明(míng)。支出經濟分(fēn)類科目等無期初數的(de)，不作調整；2019年度會(huì)計(jì)賬簿相(xiàng)關數據不作調整。三是待财政部門批複部門決算、部門逐級批複單位決算後，以決算批複文(wén)件(jiàn)以及相(xiàng)關審核審計(jì)意見爲依據對單位預算執行(xíng)有(yǒu)關事項進行(xíng)調整；其中涉及會(huì)計(jì)處理(lǐ)的(de)，按照(zhào)上(shàng)述調整會(huì)計(jì)賬簿的(de)要求進行(xíng)處理(lǐ)。
地(dì)方預算單位參照(zhào)上(shàng)述辦法執行(xíng)。
16.問：行(xíng)政事業(yè)單位年中發生撤并，年末如(rú)何編報部門決算？
答：行(xíng)政事業(yè)單位發生劃轉撤并時，應按行(xíng)政事業(yè)單位财務規則有(yǒu)關規定處理(lǐ)。成建制(zhì)劃轉和(hé)合并的(de)單位，年末由接收單位或者新組建單位編報部門決算。
17.問：封面“國民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(fēn)類”指标如(rú)何規範填報？
答：國民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(fēn)類代碼應當根據國家标準《國民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(fēn)類》（GB/T4754－2017）門類、大(dà)類代碼編制(zhì)：
（1）各級行(xíng)政主管部門本級報表選擇“S92 國家機構”填列，如(rú)XX省财政廳或農(nóng)業(yè)廳，其本級報表封面“國民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(fēn)類”填列“S92 國家機構”。
（2）各級主管部門編制(zhì)“經費差額表”或“調整表”時，按照(zhào)主管部門所屬行(xíng)業(yè)分(fēn)類填列國民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(fēn)類代碼。如(rú)XX省财政廳或農(nóng)業(yè)廳編制(zhì)的(de)“經費差額表”或“調整表”的(de)報表封面，填列“S92 國家機構”。
（3）參公事業(yè)單位按實際所屬行(xíng)業(yè)分(fēn)類填列國民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(fēn)類代碼，如(rú)XX省殘疾人(rén)聯合會(huì)，填列“S95群衆團體、社會(huì)團體和(hé)群衆組織”；類似政府采購(gòu)中心、國庫支付中心等履行(xíng)行(xíng)政職能(néng)的(de)參公事業(yè)單位，填列“S92 國家機構”。
（4）政府部門所屬的(de)執法檢查大(dà)隊、普查中心等單位，填列“S92 國家機構”；機關服務中心或後勤服務中心等單位填列“L72商務服務業(yè)”。
（5）信息網絡中心、數據管理(lǐ)中心或計(jì)算機中心等單位填列“I65軟件(jiàn)和(hé)信息技術(shù)服務業(yè)”；信息咨詢服務中心、信息編輯室等單位填列“L72商務服務業(yè)”。
（6）科學研究所等科研單位填列“M73研究和(hé)實驗發展”；教育培訓中心等教育單位填列“P83教育”；記者站等單位填列“R86新聞和(hé)出版業(yè)”。
（7）部門所屬各級預算單位依據本單位實際情況分(fēn)别選擇填報。如(rú)農(nóng)業(yè)農(nóng)村部所屬農(nóng)業(yè)農(nóng)村部信息中心、中國農(nóng)業(yè)科學院農(nóng)業(yè)經濟與發展研究所，國民(mín)經濟行(xíng)業(yè)分(fēn)類代碼分(fēn)别填報“I65軟件(jiàn)和(hé)信息技術(shù)服務業(yè)”和(hé)“M73研究和(hé)試驗發展”。
18.問：封面“部門标識代碼”如(rú)何規範填列？
答：部門标識代碼應當根據國家标準《中央黨政機關、人(rén)民(mín)團體及其他(tā)機構代碼》（GB/T 4657－2009）有(yǒu)關規定編制(zhì)。部門所屬各單位均統一填報一級預算單位的(de)部門标識代碼。如(rú)：農(nóng)業(yè)農(nóng)村部所屬農(nóng)業(yè)農(nóng)村部信息中心、中國農(nóng)業(yè)科學院農(nóng)業(yè)經濟與發展研究所，預算單位級次分(fēn)别爲2級和(hé)3級，部門标識代碼均統一填報“326農(nóng)業(yè)農(nóng)村部”。
單位應嚴格按照(zhào)實際隸屬關系，對應填列封面“部門标識代碼”。如(rú)單位确實難以明(míng)确隸屬關系，需要選擇填列“其他(tā)”選項，應按以下規則填報：如(rú)屬于黨委組成部門的(de)單位，選擇“299其他(tā)”；如(rú)屬于政府組成部門的(de)單位，選擇“399其他(tā)”；如(rú)屬于大(dà)型企業(yè)集團的(de)單位，選擇“599其他(tā)”；如(rú)屬于行(xíng)業(yè)協會(huì)的(de)單位，選擇“699其他(tā)”；如(rú)屬于民(mín)主黨派或社會(huì)團體的(de)單位，選擇“799其他(tā)”；以上(shàng)情況均不适用(yòng)的(de)，選擇“899其他(tā)”。
19.問：财政部門彙總本地(dì)區部門決算報表時，彙總報表封面的(de)“單位名稱”如(rú)何規範填報？
答：全國各級财政部門彙總本地(dì)區部門決算報表時，彙總報表封面的(de)“單位名稱”應統一填寫爲：XX省（自治區、直轄市）XX市（州、盟）XX縣（市、區、旗）XX年度部門決算彙總。
20.問：一級預算單位本級報表封面“單位預算級次”如(rú)何填報？
答：根據編制(zhì)說明(míng)，一級預算單位有(yǒu)下一級預算單位的(de)，其本級代碼填“2”；沒有(yǒu)下一級預算單位的(de)，代碼填“1”。例如(rú)，A部門由部門本級、2個(gè)二級預算單位和(hé)1個(gè)三級預算單位組成，其單位預算級次填報如(rú)下：
21.問：單位如(rú)在項目經費中開(kāi)支在職人(rén)員的(de)津貼、補貼，但(dàn)未開(kāi)支基本工(gōng)資的(de)，是否需拆分(fēn)統計(jì)人(rén)數？
答：對此情況不需要拆分(fēn)統計(jì)人(rén)數。“基本數字表”（财決附02表）中統計(jì)的(de)人(rén)數應是由單位開(kāi)支基本工(gōng)資的(de)在職人(rén)員和(hé)離(lí)退休人(rén)員，僅開(kāi)支人(rén)員津（補）貼的(de)，不統計(jì)人(rén)數。
22.問：鄉村中小(xiǎo)學教師(shī)工(gōng)資上(shàng)劃縣級統一發放(fàng)，如(rú)何在部門決算中反映？
答：按人(rén)員實際管理(lǐ)情況反映，即人(rén)員工(gōng)資在哪一級列支，相(xiàng)應人(rén)數也(yě)在哪一級反映。
23.問：财政部門撥給由事業(yè)單位改制(zhì)爲企業(yè)（以下簡稱改制(zhì)單位）的(de)離(lí)退休人(rén)員補助經費以及撥給企業(yè)的(de)離(lí)退休人(rén)員補助經費，如(rú)何填報部門決算？
答：根據部門預、決算編報口徑銜接一緻的(de)原則，财政部門撥給預算單位的(de)資金(jīn)，由預算單位編報部門決算；撥給非預算單位的(de)資金(jīn)，不編報部門決算。因此，對上(shàng)述情況應區别處理(lǐ)：
（1）财政部門通過預算單位撥付給所屬改制(zhì)單位的(de)離(lí)退休經費，可(kě)由預算單位編制(zhì)經費差額表（包括“基本數字表”），同時在填報說明(míng)中對該部分(fēn)經費及人(rén)員予以說明(míng)。
（2）财政部門直接撥付給改制(zhì)單位的(de)離(lí)退休經費以及撥給企業(yè)離(lí)退休人(rén)員的(de)補助經費，不屬于部門決算編報範圍，不在部門決算中反映經費及人(rén)員情況。
24.問：無編制(zhì)但(dàn)經費獨立核算的(de)臨時機構，是否按獨立核算機構編報單戶報表？
答：編制(zhì)管理(lǐ)部門未正式批複編制(zhì)的(de)臨時機構，應并入其挂靠單位編報決算，不作爲獨立核算機構編制(zhì)單戶報表。
25.問：如(rú)鄉鎮中心小(xiǎo)學下有(yǒu)5家村辦小(xiǎo)學實行(xíng)集中核算，填報部門決算時，獨立編制(zhì)機構是否填6，獨立核算機構是否填1？
答：是。實行(xíng)鄉财縣管、由鄉鎮中心小(xiǎo)學集中核算的(de)村辦小(xiǎo)學（不包括學校(xiào)派出的(de)教學點和(hé)教學班），可(kě)作爲獨立編制(zhì)機構，但(dàn)不作爲獨立核算機構編報決算。
26.問：報表封面信息中單位基本性質不是參照(zhào)公務員法管理(lǐ)事業(yè)單位，機構人(rén)員情況表中能(néng)否有(yǒu)“參照(zhào)公務員法管理(lǐ)人(rén)員”？
答：單位應按照(zhào)編制(zhì)部門核定的(de)單位性質和(hé)人(rén)員編制(zhì)類型填報人(rén)員情況。爲避免參公人(rén)員誤填和(hé)錯填，單位基本性質不是行(xíng)政單位或參照(zhào)公務員法管理(lǐ)事業(yè)單位且報表類型不是疊加彙總表或鄉鎮彙總表時，機構人(rén)員情況表中若出現參照(zhào)公務員法管理(lǐ)人(rén)員應進行(xíng)核實或調整。
27.問：地(dì)方“鄉财縣管”模式下鄉鎮機構在部門決算中如(rú)何反映？
答：“鄉财縣管”模式不改變鄉鎮财政預算管理(lǐ)權，其預算管理(lǐ)級次仍爲鄉鎮級，鄉鎮政府在縣級财政部門指導下編制(zhì)預決算，因此，實行(xíng)“鄉财縣管”的(de)鄉鎮編報部門決算時，封面“預算管理(lǐ)級次”選擇“鄉鎮級”。
28.問：收入支出決算總表（财決01表）和(hé)财政撥款收入支出決算總表（财決01-1表）中“調整預算數”應該如(rú)何填報？
答：按照(zhào)預算法和(hé)行(xíng)政事業(yè)單位财務規則有(yǒu)關規定，各部門、各單位應當以預算調整情況是否已完成預算調整程序爲依據填報調整預算數。其中：
（1）收入支出的(de)調整預算數：已經按照(zhào)規定完成預算調整程序的(de)，調整預算數＝年初預算批複數＋預算調增數－預算調減數；未按照(zhào)規定完成預算調整程序的(de)，調整預算數＝年初預算批複數。
（2）年初結轉和(hé)結餘調整預算數：填列已經财政部門批複的(de)上(shàng)年度決算年末結轉和(hé)結餘數（如(rú)涉及财政收回存量資金(jīn)，中央部門應相(xiàng)應減去财政收回結轉和(hé)結餘數），即：年初結轉和(hé)結餘的(de)調整預算數＝上(shàng)年度決算批複年末結轉和(hé)結餘數＋經預算批複的(de)結轉和(hé)結餘調增數－經預算批複的(de)結轉和(hé)結餘調減數（含财政收回結轉結餘）。地(dì)方單位按照(zhào)同級财政部門規定填報。
29.問：報表封面中統一社會(huì)信用(yòng)代碼如(rú)何填報？
答：單位應當根據有(yǒu)關登記管理(lǐ)部門核發的(de)統一社會(huì)信用(yòng)代碼填列，未取得統一社會(huì)信用(yòng)代碼的(de)單位暫不填列。填列統一社會(huì)信用(yòng)代碼的(de)單位，需同時将第9—17位數字填入組織機構代碼。
根據《國務院關于批轉發展改革委等部門法人(rén)和(hé)其他(tā)組織統一社會(huì)信用(yòng)代碼制(zhì)度建設總體方案的(de)通知》（國發〔2015〕33号），從2015年10月(yuè)1日起，全面推行(xíng)“一照(zhào)一碼”登記模式，将“工(gōng)商營業(yè)執照(zhào)”、“組織機構代碼證”和(hé)“稅務登記證”三證合爲“統一社會(huì)信用(yòng)代碼證”一證，合并後的(de)統一社會(huì)信用(yòng)代碼調整爲18位。根據《法人(rén)和(hé)其他(tā)組織統一社會(huì)信用(yòng)代碼編碼規則》（GB32100－2015），具體爲：第一部分(fēn)（第1位）：登記管理(lǐ)部門代碼，使用(yòng)阿拉伯數字或英文(wén)字母表示。第二部分(fēn)（第2位）：機構類别代碼，使用(yòng)阿拉伯數字或英文(wén)字母表示。第三部分(fēn)（第3—8位）：登記管理(lǐ)機關行(xíng)政區劃碼，使用(yòng)阿拉伯數字表示。第四部分(fēn)（第9—17位）：主體标識碼（組織機構代碼），使用(yòng)阿拉伯數字或英文(wén)字母表示。第五部分(fēn)（第18位）：校(xiào)驗碼，使用(yòng)阿拉伯數字或英文(wén)字母表示。
30.問：單位在部門決算報表軟件(jiàn)審核過程中，如(rú)有(yǒu)保留的(de)核實性審核公式提示信息，是否需要在軟件(jiàn)中編寫說明(míng)？
答：需要在軟件(jiàn)中編寫說明(míng)。根據部門決算編審要求，如(rú)有(yǒu)核實性審核公式提示，單位應根據會(huì)計(jì)賬簿和(hé)有(yǒu)關台賬進行(xíng)核實，有(yǒu)錯更正，無錯保留并作說明(míng)。單位需通過決算軟件(jiàn)“審核提示說明(míng)編輯”功能(néng)，對相(xiàng)關審核公式提示逐一說明(míng)原因。各地(dì)區、各部門彙總本地(dì)區、本部門決算時，應當加強對審核提示說明(míng)完整性規範性的(de)檢查，确保審核提示有(yǒu)據可(kě)查。
31.問：支出經濟分(fēn)類改革後，2018年度部門決算支出明(míng)細表中基本建設支出如(rú)何反映？
答：部門決算支出明(míng)細表中基本建設支出應在“資本性支出（基本建設）”“對企業(yè)補助（基本建設）”反映。其中：資本性支出（基本建設）反映切塊由發展與改革部門安排的(de)基本建設支出；對企業(yè)補助（基本建設）反映切塊由發展與改革部門安排的(de)基本建設支出中對企業(yè)補助支出。
需要說明(míng)的(de)是，基本建設支出有(yǒu)關經濟分(fēn)類科目調整後，具體填報口徑未改變，仍是反映由發展與改革部門集中安排的(de)用(yòng)于購(gòu)置固定資産、戰略性和(hé)應急性儲備、土(tǔ)地(dì)和(hé)無形資産，以及購(gòu)建基礎設施、大(dà)型修繕所發生的(de)一般公共預算财政撥款支出和(hé)政府性基金(jīn)預算财政撥款支出，不包括财政專戶管理(lǐ)資金(jīn)以及各類拼盤自籌資金(jīn)等。
32.問：執行(xíng)《民(mín)間非營利組織會(huì)計(jì)制(zhì)度》事業(yè)單位的(de)非财政撥款結餘，應當如(rú)何填列決算報表？
答：執行(xíng)《民(mín)間非營利組織會(huì)計(jì)制(zhì)度》事業(yè)單位的(de)非财政撥款結餘，可(kě)比照(zhào)執行(xíng)政府會(huì)計(jì)準則制(zhì)度的(de)事業(yè)單位填列決算，即依據本單位會(huì)計(jì)賬“非限定性淨資産”科目有(yǒu)關明(míng)細信息分(fēn)析填列：
“使用(yòng)非财政撥款結餘”填列單位當年動用(yòng)以前年度滾存的(de)非财政撥款結餘彌補收支缺口的(de)金(jīn)額。
“結餘分(fēn)配－事業(yè)單位轉入非财政撥款結餘”填列單位當年形成的(de)非财政撥款結餘扣除繳納企業(yè)所得稅後的(de)資金(jīn)金(jīn)額。
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