稅總權威解答！增值稅新政100問！

1. 自4月(yuè)1日起，增值稅稅率有(yǒu)哪些調整？

答：爲實施更大(dà)規模減稅，深化增值稅改革，2019年4月(yuè)1日起，将制(zhì)造業(yè)等行(xíng)業(yè)現行(xíng)16%的(de)稅率降至13%，将交通運輸業(yè)、建築業(yè)等行(xíng)業(yè)現行(xíng)10%的(de)稅率降至9%；保持6%一檔的(de)稅率不變。

2. 自4月(yuè)1日起，适用(yòng)9%稅率的(de)增值稅應稅行(xíng)爲包括哪些？

答：自2019年4月(yuè)1日起，增值稅一般納稅人(rén)銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動産租賃服務，銷售不動産，轉讓土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權，銷售或者進口下列貨物(wù)，稅率爲9%：

——糧食等農(nóng)産品、食用(yòng)植物(wù)油、食用(yòng)鹽；

——自來水(shuǐ)、暖氣、冷(lěng)氣、熱(rè)水(shuǐ)、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民(mín)用(yòng)煤炭制(zhì)品；

——圖書(shū)、報紙(zhǐ)、雜志、音(yīn)像制(zhì)品、電子出版物(wù)；

——飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

——國務院規定的(de)其他(tā)貨物(wù)。

3. 适用(yòng)6%稅率的(de)增值稅應稅行(xíng)爲包括哪些？

答：增值稅一般納稅人(rén)銷售增值電信服務、金(jīn)融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務、無形資産（不含土(tǔ)地(dì)使用(yòng)權），稅率爲6%。

4. 此次深化增值稅改革，對增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，原适用(yòng)10％扣除率的(de)是否有(yǒu)調整？

答：有(yǒu)調整。深化增值稅改革有(yǒu)關政策公告規定，對增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，原适用(yòng)10％扣除率的(de)，扣除率調整爲9％。

5. 對增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進用(yòng)于生産或者委托加工(gōng)13％稅率貨物(wù)的(de)農(nóng)産品，能(néng)否按10％扣除率計(jì)算進項稅額？

答：可(kě)以。對增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進用(yòng)于生産或者委托加工(gōng)13％稅率貨物(wù)的(de)農(nóng)産品，按照(zhào)10％扣除率計(jì)算進項稅額。

6. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品（未采用(yòng)農(nóng)産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法，下同），可(kě)憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額？

答：增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，可(kě)憑增值稅專用(yòng)發票、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、農(nóng)産品收購(gòu)發票或銷售發票抵扣進項稅額。

7. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，取得流通環節小(xiǎo)規模納稅人(rén)開(kāi)具的(de)增值稅普通發票，能(néng)否用(yòng)于計(jì)算可(kě)抵扣進項稅額？

答：增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，取得流通環節小(xiǎo)規模納稅人(rén)開(kāi)具的(de)增值稅普通發票，不得計(jì)算抵扣進項稅額。

8. 增值稅一般納稅人(rén)(農(nóng)産品深加工(gōng)企業(yè)除外)購(gòu)進農(nóng)産品，從小(xiǎo)規模納稅人(rén)取得增值稅專用(yòng)發票的(de)，如(rú)何計(jì)算進項稅額？

答：增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，從按照(zhào)簡易計(jì)稅方法依照(zhào)3%征收率計(jì)算繳納增值稅的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)取得增值稅專用(yòng)發票的(de)，以增值稅專用(yòng)發票上(shàng)注明(míng)的(de)金(jīn)額和(hé)9%的(de)扣除率計(jì)算進項稅額。

9. 增值稅一般納稅人(rén)(農(nóng)産品深加工(gōng)企業(yè)除外)購(gòu)進農(nóng)産品，取得（開(kāi)具）農(nóng)産品銷售發票或收購(gòu)發票的(de)，如(rú)何計(jì)算進項稅額？

答：增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品，取得（開(kāi)具）農(nóng)産品銷售發票或收購(gòu)發票的(de)，以農(nóng)産品銷售發票或收購(gòu)發票上(shàng)注明(míng)的(de)農(nóng)産品買價和(hé)9%的(de)扣除率計(jì)算進項稅額。

10. 增值稅一般納稅人(rén)從批發、零售環節購(gòu)進适用(yòng)免征增值稅政策的(de)蔬菜而取得的(de)普通發票，能(néng)否作爲計(jì)算抵扣進項稅額的(de)憑證？

答：增值稅一般納稅人(rén)從批發、零售環節購(gòu)進适用(yòng)免征增值稅政策的(de)蔬菜而取得的(de)普通發票，不得作爲計(jì)算抵扣進項稅額的(de)憑證。

11. 生活服務業(yè)納稅人(rén)同時兼營農(nóng)産品深加工(gōng)，能(néng)否同時适用(yòng)農(nóng)産品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策？

答：按照(zhào)《财政部稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年第39号）的(de)規定，提供生活服務的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)，可(kě)以适用(yòng)加計(jì)抵減政策。該納稅人(rén)如(rú)果同時兼營農(nóng)産品深加工(gōng)業(yè)務，其購(gòu)進用(yòng)于生産或者委托加工(gōng)13%稅率貨物(wù)的(de)農(nóng)産品，可(kě)按照(zhào)10%扣除率計(jì)算進項稅額，并可(kě)同時适用(yòng)加計(jì)抵減政策。

12. 适用(yòng)一般計(jì)稅方法的(de)納稅人(rén)，在2019年4月(yuè)1日以後，其适用(yòng)的(de)扣除率需要進行(xíng)調整嗎？

答：《農(nóng)産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（财稅〔2012〕38号 ）明(míng)确規定，農(nóng)産品核定扣除辦法規定的(de)扣除率爲銷售貨物(wù)的(de)适用(yòng)稅率。如(rú)果納稅人(rén)生産的(de)貨物(wù)适用(yòng)稅率由16%調整爲13%，則其扣除率也(yě)應由16%調整爲13%；如(rú)果納稅人(rén)生産的(de)貨物(wù)适用(yòng)稅率由10%調整爲9%，則其扣除率也(yě)應由10%調整爲9%。

13. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進農(nóng)産品既用(yòng)于生産銷售或委托受托加工(gōng)13%稅率貨物(wù)又(yòu)用(yòng)于生産銷售其他(tā)貨物(wù)服務的(de)，是否需要分(fēn)别核算？

答：需要分(fēn)别核算。未分(fēn)别核算的(de)，統一以增值稅專用(yòng)發票或海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)上(shàng)注明(míng)的(de)增值稅額爲進項稅額，或以農(nóng)産品收購(gòu)發票或銷售發票上(shàng)注明(míng)的(de)農(nóng)産品買價和(hé)9%的(de)扣除率計(jì)算進項稅額。

14. 我單位2019年1月(yuè)購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用(yòng)發票，當前尚有(yǒu)購(gòu)入寫字樓的(de)不動産進項稅額40%未抵扣，我單位能(néng)否在2019年4月(yuè)所屬期抵扣剩餘的(de)30%，在5月(yuè)所屬期抵扣剩餘的(de)10%？

答：不可(kě)以。納稅人(rén)在2019年3月(yuè)31日前尚未抵扣的(de)不動産進項稅額的(de)40%，自2019年4月(yuè)所屬期起，隻能(néng)一次性轉入進項稅額進行(xíng)抵扣。

15. 我單位2019年4月(yuè)購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用(yòng)發票，購(gòu)入寫字樓的(de)不動産進項稅額還需要分(fēn)兩年抵扣嗎？

答：不需要，自2019年4月(yuè)1日起，增值稅一般納稅人(rén)取得不動産的(de)進項稅額不再分(fēn)兩年抵扣，而是在購(gòu)進不動産的(de)當期一次性抵扣進項稅額。

16. 我單位2018年6月(yuè)購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用(yòng)發票，購(gòu)入寫字樓的(de)不動産進項稅額在2018年7月(yuè)申報抵扣了60%，在今年哪個(gè)月(yuè)份就能(néng)夠申報抵扣剩下的(de)40%？

答：尚未抵扣完畢的(de)待抵扣進項稅額，可(kě)自2019年4月(yuè)稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

17. 我單位2019年1月(yuè)購(gòu)入一層寫字樓，取得增值稅專用(yòng)發票，當前尚有(yǒu)購(gòu)入寫字樓的(de)不動産進項稅額40%未抵扣，我單位能(néng)否在2019年8月(yuè)申報抵扣剩下的(de)40%不動産進項稅額。

答：可(kě)以，尚未抵扣完畢的(de)待抵扣進項稅額，可(kě)自2019年4月(yuè)稅款所屬期起，增值稅一般納稅人(rén)自行(xíng)選擇申報月(yuè)份從銷項稅額中抵扣。

18. 我單位2019年4月(yuè)對原有(yǒu)廠(chǎng)房進行(xíng)修繕改造，增加不動産原值超過50%，爲本次修繕購(gòu)進的(de)材料、設備、中央空調等進項稅額，還需要分(fēn)兩年抵扣嗎？

答：不需要，自2019年4月(yuè)1日起，增值稅一般納稅人(rén)取得不動産的(de)進項稅額不再分(fēn)兩年抵扣。

19. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務，能(néng)否抵扣進項稅額？

答：可(kě)以。自2019年4月(yuè)1日起，增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

20. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進國際旅客運輸服務，能(néng)否抵扣進項稅額？

答：不能(néng)。納稅人(rén)提供國際旅客運輸服務，适用(yòng)增值稅零稅率或免稅政策。相(xiàng)應地(dì)，購(gòu)買國際旅客運輸服務不能(néng)抵扣進項稅額。

21. 是否隻有(yǒu)注明(míng)旅客身份信息的(de)客票，才能(néng)作爲進項稅抵扣憑證？

答：是的(de)。按照(zhào)《财政部稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年第39号）的(de)規定，目前暫允許注明(míng)旅客身份信息的(de)航空運輸電子客票行(xíng)程單、鐵(tiě)路(lù)車(chē)票、公路(lù)和(hé)水(shuǐ)路(lù)等其他(tā)客票，作爲進項稅抵扣憑證。

22. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務，可(kě)以作爲進項稅額抵扣的(de)憑證有(yǒu)哪些種類？

答：增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務，可(kě)以作爲進項稅額抵扣的(de)憑證有(yǒu)：增值稅專用(yòng)發票、增值稅電子普通發票，注明(míng)旅客身份信息的(de)航空運輸電子客票行(xíng)程單、鐵(tiě)路(lù)車(chē)票以及公路(lù)、水(shuǐ)路(lù)等其他(tā)客票。

23. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的(de)，如(rú)何計(jì)算進項稅額？

答：增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的(de)，進項稅額爲發票上(shàng)注明(míng)的(de)稅額。

24. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行(xíng)程單的(de)，如(rú)何計(jì)算進項稅額？

答：取得注明(míng)旅客身份信息的(de)航空運輸電子客票行(xíng)程單的(de)，按照(zhào)下列公式計(jì)算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%

25. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務取得鐵(tiě)路(lù)車(chē)票的(de)，如(rú)何計(jì)算進項稅額？

答：取得注明(míng)旅客身份信息的(de)鐵(tiě)路(lù)車(chē)票的(de)，按照(zhào)下列公式計(jì)算進項稅額：

鐵(tiě)路(lù)旅客運輸進項稅額=票面金(jīn)額÷(1+9%)×9%

26. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務取得公路(lù)、水(shuǐ)路(lù)等客票的(de)，如(rú)何計(jì)算進項稅額？

答：取得注明(míng)旅客身份信息的(de)公路(lù)、水(shuǐ)路(lù)等客票的(de)，按照(zhào)下列公式計(jì)算進項稅額：

公路(lù)、水(shuǐ)路(lù)旅客運輸進項稅額=票面金(jīn)額÷(1+3%)×3%

27. 本次深化增值稅改革新出台了增值稅加計(jì)抵減政策，其具體内容是什(shén)麽?

答：符合條件(jiàn)的(de)從事生産、生活服務業(yè)一般納稅人(rén)按照(zhào)當期可(kě)抵扣進項稅額加計(jì)10%，用(yòng)于抵減應納稅額。

28. 增值稅加計(jì)抵減政策執行(xíng)期限是什(shén)麽？

答：增值稅加計(jì)抵減政策執行(xíng)期限是2019年4月(yuè)1日至2021年12月(yuè)31日，這裏的(de)執行(xíng)期限是指稅款所屬期。

29. 增值稅加計(jì)抵減政策所稱的(de)生産、生活服務業(yè)納稅人(rén)是指哪些納稅人(rén)？

答：增值稅加計(jì)抵減政策中所稱的(de)生産、生活服務業(yè)納稅人(rén)，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)。

30. 增值稅加計(jì)抵減政策所稱的(de)郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍是指什(shén)麽？

答：郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務具體範圍，按照(zhào)《銷售服務、無形資産、不動産注釋》（财稅〔2016〕36号印發）執行(xíng)。

郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件(jiàn)寄遞、郵政彙兌和(hé)機要通信等郵政基本服務的(de)業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和(hé)其他(tā)郵政服務。

電信服務，是指利用(yòng)有(yǒu)線、無線的(de)電磁系統或者光(guāng)電系統等各種通信網絡資源，提供語音(yīn)通話(huà)服務，傳送、發射、接收或者應用(yòng)圖像、短信等電子數據和(hé)信息的(de)業(yè)務活動。包括基礎電信服務和(hé)增值電信服務。

現代服務，是指圍繞制(zhì)造業(yè)、文(wén)化産業(yè)、現代物(wù)流産業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的(de)業(yè)務活動。包括研發和(hé)技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文(wén)化創意服務、物(wù)流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和(hé)其他(tā)現代服務。

生活服務，是指爲滿足城鄉居民(mín)日常生活需求提供的(de)各類服務活動。包括文(wén)化體育服務、教育醫療服務、旅遊娛樂(yuè)服務、餐飲住宿服務、居民(mín)日常服務和(hé)其他(tā)生活服務。

31. 納稅人(rén)提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重應當如(rú)何計(jì)算？

答：2019年3月(yuè)31日前設立的(de)納稅人(rén)，其銷售額比重按2018年4月(yuè)至2019年3月(yuè)期間的(de)累計(jì)銷售額進行(xíng)計(jì)算；實際經營期不滿12個(gè)月(yuè)的(de)，按實際經營期的(de)累計(jì)銷售額計(jì)算。

2019年4月(yuè)1日後設立的(de)納稅人(rén)，其銷售額比重按照(zhào)設立之日起3個(gè)月(yuè)的(de)累計(jì)銷售額進行(xíng)計(jì)算。

32. 納稅人(rén)兼有(yǒu)四項服務中多項應稅行(xíng)爲的(de)，其銷售額比重應當如(rú)何計(jì)算？

答：納稅人(rén)兼有(yǒu)四項服務中多項應稅行(xíng)爲的(de)，其四項服務中多項應稅行(xíng)爲的(de)當期銷售額應當合并計(jì)算，然後再除以納稅人(rén)當期全部的(de)銷售額，以此計(jì)算銷售額的(de)比重。

33. 提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)，可(kě)以享受增值稅加計(jì)抵減政策嗎？

答：不可(kě)以，加計(jì)抵減政策是按照(zhào)一般納稅人(rén)當期可(kě)抵扣的(de)進項稅額的(de)10%計(jì)算的(de)，隻有(yǒu)增值稅一般納稅人(rén)才可(kě)以享受增值稅加計(jì)抵減政策。

34. 增值稅加計(jì)抵減政策規定：“納稅人(rén)确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策後，當年内不再調整”，具體是指什(shén)麽？

答：是指增值稅一般納稅人(rén)确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策後，一個(gè)自然年度内不再調整。下一個(gè)自然年度，再按照(zhào)上(shàng)一年的(de)實際情況重新計(jì)算确定是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。

35. 增值稅加計(jì)抵減政策規定：“納稅人(rén)可(kě)計(jì)提但(dàn)未計(jì)提的(de)加計(jì)抵減額，可(kě)在确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策當期一并計(jì)提”，請舉例說明(míng)如(rú)何适用(yòng)該條例。

答：舉例而言，新設立的(de)符合條件(jiàn)的(de)納稅人(rén)可(kě)能(néng)會(huì)存在這種情況，如(rú)某納稅人(rén)2019年4月(yuè)設立，2019年5月(yuè)登記爲一般納稅人(rén)，2019年6月(yuè)若符合條件(jiàn)，可(kě)以确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策，6月(yuè)份一并計(jì)提5-6月(yuè)份的(de)加計(jì)抵減額。

36. 按照(zhào)現行(xíng)規定不得從銷項稅額中抵扣的(de)進項稅額，是否可(kě)以計(jì)提加計(jì)抵減額？

答：不可(kě)以，隻有(yǒu)當期可(kě)抵扣進項稅額才能(néng)計(jì)提加計(jì)抵減額。

37. 已計(jì)提加計(jì)抵減額的(de)進項稅額，按規定作進項稅額轉出的(de)，在計(jì)提加計(jì)抵減額時如(rú)何處理(lǐ)？

答：已計(jì)提加計(jì)抵減額的(de)進項稅額，如(rú)果發生了進項稅額轉出，則納稅人(rén)應在進項稅額轉出當期，相(xiàng)應調減加計(jì)抵減額。

38. 增值稅加計(jì)抵減額的(de)計(jì)算公式是什(shén)麽？

答：當期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當期可(kě)抵扣進項稅額×10%

當期可(kě)抵減加計(jì)抵減額＝上(shàng)期末加計(jì)抵減額餘額＋當期計(jì)提加計(jì)抵減額－當期調減加計(jì)抵減額

39. 增值稅一般納稅人(rén)有(yǒu)簡易計(jì)稅方法的(de)應納稅額，其簡易計(jì)稅方法的(de)應納稅額可(kě)以抵減加計(jì)抵減額嗎？

答：增值稅一般納稅人(rén)有(yǒu)簡易計(jì)稅方法的(de)應納稅額，不可(kě)以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額隻可(kě)以抵減一般計(jì)稅方法下的(de)應納稅額。

40. 增值稅一般納稅人(rén)按規定計(jì)提的(de)當期加計(jì)抵減額，應當如(rú)何抵減應納稅額？

答：增值稅一般納稅人(rén)當期應納稅額大(dà)于零時，就可(kě)以用(yòng)加計(jì)抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的(de)，結轉下期繼續抵減。

41. 增值稅一般納稅人(rén)如(rú)果當期應納稅額等于零，則當期可(kě)抵減加計(jì)抵減額如(rú)何處理(lǐ)？

答：增值稅一般納稅人(rén)如(rú)果當期應納稅額等于零，則當期計(jì)提的(de)加計(jì)抵減額全部結轉下期繼續抵減。

42. 符合條件(jiàn)的(de)增值稅一般納稅人(rén)出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策？

答：增值稅一般納稅人(rén)出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲不适用(yòng)加計(jì)抵減政策，其對應的(de)進項稅額也(yě)不能(néng)計(jì)提加計(jì)抵減額。

43. 增值稅一般納稅人(rén)兼營出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲且無法劃分(fēn)不得計(jì)提加計(jì)抵減額的(de)進項稅額，應當如(rú)何處理(lǐ)？

答：不得計(jì)提加計(jì)抵減額的(de)進項稅額＝當期無法劃分(fēn)的(de)全部進項稅額×當期出口貨物(wù)勞務和(hé)發生跨境應稅行(xíng)爲的(de)銷售額÷當期全部銷售額

44. 加計(jì)抵減政策執行(xíng)到(dào)期後，增值稅一般納稅人(rén)結餘未抵減完的(de)加計(jì)抵減額如(rú)何處理(lǐ)？

答：加計(jì)抵減政策執行(xíng)到(dào)期後，增值稅一般納稅人(rén)結餘的(de)加計(jì)抵減額停止抵減。

45. 假設A公司是一家研發企業(yè)，于2019年4月(yuè)新設立，但(dàn)是4-7月(yuè)未開(kāi)展生産經營，銷售額均爲0，自8月(yuè)起才有(yǒu)銷售額，那麽A公司該從什(shén)麽時候開(kāi)始計(jì)算銷售額判斷是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策？

答：《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局海(hǎi)關總署公告2019年第39号）規定，2019年4月(yuè)1日後設立的(de)納稅人(rén)，根據自設立之日起3個(gè)月(yuè)的(de)銷售額判斷當年是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。如(rú)果納稅人(rén)前3個(gè)月(yuè)的(de)銷售額均爲0，則應自該納稅人(rén)形成銷售額的(de)當月(yuè)起計(jì)算3個(gè)月(yuè)來判斷是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。因此，A公司應根據2019年8-10月(yuè)的(de)銷售額判斷當年是否适用(yòng)加計(jì)抵減政策。

46. 如(rú)果某公司2019年适用(yòng)加計(jì)抵減政策，且截至2019年底還有(yǒu)20萬元的(de)加計(jì)抵減額餘額尚未抵減完。2020年該公司因經營業(yè)務調整不再适用(yòng)加計(jì)抵減政策，那麽這20萬元的(de)加計(jì)抵減額餘額如(rú)何處理(lǐ)？

答：該公司2020年不再适用(yòng)加計(jì)抵減政策，則2020年該公司不得再計(jì)提加計(jì)抵減額。但(dàn)是，其2019年未抵減完的(de)20萬元，是可(kě)以在2020年至2021年度繼續抵減的(de)。

47. 與2018年相(xiàng)比，這次留抵退稅還區分(fēn)行(xíng)業(yè)嗎？是否所有(yǒu)行(xíng)業(yè)都(dōu)可(kě)以申請留抵退稅？

答：這次留抵退稅，是全面試行(xíng)留抵退稅制(zhì)度，不再區分(fēn)行(xíng)業(yè)，隻要增值稅一般納稅人(rén)符合規定的(de)條件(jiàn)，都(dōu)可(kě)以申請退還增值稅增量留抵稅額。

48. 什(shén)麽是增量留抵？爲什(shén)麽隻對增量部分(fēn)給予退稅？

答：增量留抵稅額，是指與2019年3月(yuè)底相(xiàng)比新增加的(de)期末留抵稅額。對增量部分(fēn)給予退稅，一方面是基于鼓勵企業(yè)擴大(dà)再生産的(de)考慮，另一方面是基于财政可(kě)承受能(néng)力的(de)考慮，若一次性将存量和(hé)增量的(de)留抵稅額全部退稅，财政短期内不可(kě)承受。因而這次隻對增量部分(fēn)實施留抵退稅，存量部分(fēn)視情況逐步消化。

49. 2019年4月(yuè)1日以後新設立的(de)納稅人(rén)，如(rú)何計(jì)算增量留抵稅額？

答：《财政部稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年第39号）規定，增量留抵稅額是指與2019年3月(yuè)底相(xiàng)比新增加的(de)期末留抵稅額。2019年4月(yuè)1日以後新設立的(de)納稅人(rén)，2019年3月(yuè)底的(de)留抵稅額爲0，因此其增量留抵稅額即當期的(de)期末留抵稅額。

50. 申請留抵退稅的(de)條件(jiàn)是什(shén)麽？

答：一共有(yǒu)五個(gè)條件(jiàn)。一是從2019年4月(yuè)稅款所屬期起，連續6個(gè)月(yuè)增量留抵稅額均大(dà)于零，且第六個(gè)月(yuè)增量留抵稅額不低于50萬元；二是納稅信用(yòng)等級爲A級或者B級；三是申請退稅前36個(gè)月(yuè)未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發票情形的(de)；四是申請退稅前36個(gè)月(yuè)未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上(shàng)；五是自2019年4月(yuè)1日起未享受即征即退或先征後返（退）政策。

51. 爲什(shén)麽要設定連續六個(gè)月(yuè)增量留抵稅額大(dà)于零，且第六個(gè)月(yuè)增量留抵稅額不低于50萬元的(de)退稅條件(jiàn)？

答：這主要是基于退稅效率和(hé)成本效益的(de)考慮，連續六個(gè)月(yuè)增量留抵稅額大(dà)于零，說明(míng)增值稅一般納稅人(rén)常态化存在留抵稅額，單靠自身生産經營難以在短期内消化，因而有(yǒu)必要給予退稅；不低于50萬元，是給退稅數額設置的(de)門檻，低于這個(gè)标準給予退稅，會(huì)影響行(xíng)政效率，也(yě)會(huì)增加納稅人(rén)的(de)辦稅負擔。

52. 納稅信用(yòng)等級爲M級的(de)新辦增值稅一般納稅人(rén)是否可(kě)以申請留抵退稅？

答：退稅要求的(de)條件(jiàn)之一是納稅信用(yòng)等級爲A級或者B級，納稅信用(yòng)等級爲M級的(de)納稅人(rén)不符合《财政部稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年第39号）規定的(de)申請退還增量留抵稅額的(de)條件(jiàn)。

53. 爲什(shén)麽要限定申請退稅前36個(gè)月(yuè)未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上(shàng)？

答：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國刑法》第二百零一條第四款規定：“有(yǒu)第一款行(xíng)爲，經稅務機關依法下達追繳通知後，補繳應納稅款，繳納滞納金(jīn)，已受行(xíng)政處罰的(de)，不予追究刑事責任。但(dàn)是，五年内因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上(shàng)行(xíng)政處罰的(de)除外”，也(yě)就是說偷稅行(xíng)爲“首罰不刑”、“兩罰入刑”，留抵退稅按照(zhào)刑法标準做了規範。

54. 退稅計(jì)算方面，進項構成比例是什(shén)麽意思？應該如(rú)何計(jì)算？

答：進項構成比例，是指2019年4月(yuè)至申請退稅前一稅款所屬期内已抵扣的(de)增值稅專用(yòng)發票（含稅控機動車(chē)銷售統一發票）、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明(míng)的(de)增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的(de)比重。計(jì)算時，需要将上(shàng)述發票彙總後計(jì)算所占的(de)比重。

55. 退稅流程方面，爲什(shén)麽必須要在申報期内提出申請？

答：留抵稅額是個(gè)時點數，會(huì)随著(zhe)增值稅一般納稅人(rén)每一期的(de)申報情況發生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成，以免對退稅數額計(jì)算和(hé)後續核算産生影響。

56. 申請留抵退稅的(de)增值稅一般納稅人(rén)，若同時發生出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲，應如(rú)何申請退稅？

答：增值稅一般納稅人(rén)出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲，适用(yòng)免抵退稅辦法的(de)，辦理(lǐ)免抵退稅後，仍符合留抵退稅規定條件(jiàn)的(de)，可(kě)以申請退還留抵稅額，也(yě)就是說要按照(zhào)“先免抵退稅，後留抵退稅”的(de)原則進行(xíng)判斷；同時，适用(yòng)免退稅辦法的(de)，相(xiàng)關進項稅額不得用(yòng)于退還留抵稅額。

57. 增值稅一般納稅人(rén)取得退還的(de)留抵稅額後，應如(rú)何進行(xíng)核算？

答：增值稅一般納稅人(rén)取得退還的(de)留抵稅額後，應相(xiàng)應調減當期留抵稅額，并在申報表和(hé)會(huì)計(jì)核算中予以反映。

58. 增值稅一般納稅人(rén)取得退還的(de)留抵稅額後，若當期又(yòu)産生新的(de)留抵，是否可(kě)以繼續申請退稅？

答: 增值稅一般納稅人(rén)取得退還的(de)留抵稅額後，又(yòu)産生新的(de)留抵，要重新按照(zhào)退稅資格條件(jiàn)進行(xíng)判斷。特别要注意的(de)是，“連續六個(gè)月(yuè)增量留抵稅額均大(dà)于零”的(de)條件(jiàn)中“連續六個(gè)月(yuè)”是不可(kě)重複計(jì)算的(de)，即此前已申請退稅“連續六個(gè)月(yuè)”的(de)計(jì)算期間，不能(néng)再次計(jì)算，也(yě)就是納稅人(rén)一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，申請退稅最多兩次。

59. 加計(jì)抵減額可(kě)以申請留抵退稅嗎？

答：加計(jì)抵減政策屬于稅收優惠，按照(zhào)納稅人(rén)可(kě)抵扣的(de)進項稅額的(de)10%計(jì)算，用(yòng)于抵減納稅人(rén)的(de)應納稅額。但(dàn)加計(jì)抵減額并不是納稅人(rén)的(de)進項稅額，從加計(jì)抵減額的(de)形成機制(zhì)來看，加計(jì)抵減不會(huì)形成留抵稅額，因而也(yě)不能(néng)申請留抵退稅。

60. 增值稅一般納稅人(rén)購(gòu)進旅客運輸服務未取得增值稅專用(yòng)發票，計(jì)算抵扣所形成的(de)留抵稅額可(kě)以申請退稅嗎？

答：從設計(jì)原理(lǐ)看，留抵退稅對應的(de)發票應爲增值稅專用(yòng)發票（含稅控機動車(chē)銷售統一發票）、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)以及解繳稅款完稅憑證，也(yě)就是說旅客運輸服務計(jì)算抵扣的(de)部分(fēn)并不在退稅的(de)範圍之内，但(dàn)由于退稅采用(yòng)公式計(jì)算，因而上(shàng)述進項稅額并非直接排除在留抵退稅的(de)範圍之外，而是通過增加分(fēn)母比重的(de)形式進行(xíng)了排除。

61. 營改增一般納稅人(rén)轉登記日前連續12個(gè)月(yuè)（以1個(gè)月(yuè)爲1個(gè)納稅期）或者連續4個(gè)季度（以1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的(de)，在2019年12月(yuè)31日前，是否可(kě)選擇轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人(rén)？

答：可(kě)選擇轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人(rén)。

62. 我可(kě)以采取哪種方式升級稅控開(kāi)票軟件(jiàn)？

答：爲便利納稅人(rén)及時升級稅控開(kāi)票軟件(jiàn)，稅務機關提供了多種渠道供納稅人(rén)選擇。一是在線升級，納稅人(rén)隻要在互聯網連接狀态下登錄稅控開(kāi)票軟件(jiàn)，系統會(huì)自動提示升級，隻要根據提示即可(kě)完成升級操作；二是自行(xíng)下載升級，納稅人(rén)可(kě)以在稅務機關或者稅控服務單位的(de)官方網站上(shàng)自行(xíng)下載開(kāi)票軟件(jiàn)升級包；三是點對點輔導升級，如(rú)果納稅人(rén)屬于不具備互聯網連接條件(jiàn)的(de)特定納稅人(rén)或者在線升級過程中遇到(dào)問題，可(kě)以主動聯系稅控服務單位享受點對點升級輔導服務。

63. 我完成稅控開(kāi)票軟件(jiàn)升級後，可(kě)以立即開(kāi)具調整後稅率的(de)增值稅發票嗎？

答：納稅人(rén)完成稅控開(kāi)票軟件(jiàn)升級後，在4月(yuè)1日之後才能(néng)選擇調整後稅率開(kāi)具增值稅發票。

64. 我是增值稅一般納稅人(rén)，2019年3月(yuè)份發生增值稅銷售行(xíng)爲，但(dàn)尚未開(kāi)具增值稅發票，請問我在4月(yuè)1日後如(rú)需補開(kāi)發票，應當按照(zhào)調整前稅率還是調整後稅率開(kāi)具發票？

答：一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發票的(de)增值稅應稅銷售行(xíng)爲，需要在4月(yuè)1日之後補開(kāi)增值稅發票的(de)，應當按照(zhào)原适用(yòng)稅率補開(kāi)。

65. 我是增值稅一般納稅人(rén)，2019年3月(yuè)底發生增值稅銷售行(xíng)爲，并開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票。4月(yuè)3日，購(gòu)買方告知，需要将貨物(wù)退回，此時，我方尚未将增值稅專用(yòng)發票交付給購(gòu)買方。請問我應當如(rú)何開(kāi)具發票？

答：一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票，因發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發票的(de)，如(rú)果購(gòu)買方尚未用(yòng)于申報抵扣，銷售方可(kě)以在購(gòu)買方将發票聯及抵扣聯退回後，在增值稅發票管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》，并按照(zhào)調整前稅率開(kāi)具紅字發票。

66. 我是一名可(kě)以享受加計(jì)抵減政策的(de)鑒證咨詢業(yè)一般納稅人(rén)，請問在4月(yuè)1日後，我認證進項增值稅專用(yòng)發票的(de)操作流程有(yǒu)沒有(yǒu)變化？

答：沒有(yǒu)任何變化，您可(kě)以按照(zhào)現有(yǒu)流程掃描認證紙(zhǐ)質發票或者在增值稅發票選擇确認平台進行(xíng)勾選确認。

67. 我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的(de)增值稅普通發票，應該如(rú)何處理(lǐ)？

答：按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法》規定，“不符合規定的(de)發票，不得作爲财務報銷憑證，任何單位和(hé)個(gè)人(rén)有(yǒu)權拒收”。因此，您可(kě)将已取得的(de)發票聯次退回銷售方，并要求銷售方重新爲您開(kāi)具正确的(de)發票。

68. 我在完成稅控開(kāi)票軟件(jiàn)升級後，可(kě)以立即開(kāi)具調整後稅率的(de)增值稅發票嗎？

答：增值稅發票稅控開(kāi)票軟件(jiàn)對調整後稅率的(de)啓用(yòng)時點進行(xíng)了自動控制(zhì)。4月(yuè)1日零時前，納稅人(rén)隻能(néng)選擇調整前的(de)稅率開(kāi)具發票；4月(yuè)1日零時後，才可(kě)以選擇調整後的(de)稅率開(kāi)具發票。

69. 我是一名增值稅一般納稅人(rén)，2019年3月(yuè)份在銷售适用(yòng)16%稅率貨物(wù)時，錯誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發票。請問，我應當如(rú)何處理(lǐ)？

答：您應當及時在稅控開(kāi)票軟件(jiàn)中作廢發票或按規定開(kāi)具紅字發票後，重新按照(zhào)正确稅率開(kāi)具發票。

70. 我是一名通過第三方電子發票平台開(kāi)具增值稅電子普通發票的(de)納稅人(rén)，請問我應當如(rú)何确保4月(yuè)1日後開(kāi)具調整後稅率的(de)發票？

答：您應當及時聯系第三方電子發票平台服務提供商或平台開(kāi)發商對電子發票開(kāi)具系統進行(xíng)升級完善，确保4月(yuè)1日起能(néng)夠按照(zhào)調整後稅率開(kāi)具增值稅電子普通發票。

71. 2019年4月(yuè)1日後，按照(zhào)原适用(yòng)稅率補開(kāi)發票的(de)，怎麽進行(xíng)申報？

答：申報表調整後，納稅人(rén)申報适用(yòng)16%、11%等原增值稅稅率應稅項目時，按照(zhào)申報表調整前後的(de)對應關系，分(fēn)别填寫相(xiàng)關欄次。

72. 納稅人(rén)符合加計(jì)抵減政策條件(jiàn)，是否需要辦理(lǐ)什(shén)麽手續？

答：按照(zhào)《财政部稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年第39号）規定，适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)生産、生活服務業(yè)納稅人(rén)，應在年度首次确認适用(yòng)加計(jì)抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)聲明(míng)》。

73. 适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)納稅人(rén)，怎麽申報加計(jì)抵減額？

答：适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)生産、生活服務業(yè)納稅人(rén)，當期按照(zhào)規定可(kě)計(jì)提、調減、抵減的(de)加計(jì)抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”相(xiàng)關欄次。

74. 納稅人(rén)當期按照(zhào)規定調減加計(jì)抵減額，形成了負數怎麽申報？

答：适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)生産、生活服務業(yè)納稅人(rén)，當期發生了進項稅額轉出，按規定調減加計(jì)抵減額後，形成的(de)可(kě)抵減額負數，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可(kě)抵減額”中，通過表中公式運算，可(kě)抵減額負數計(jì)入當期“期末餘額”欄中。

75. 不動産實行(xíng)一次性抵扣政策後，截至2019年3月(yuè)稅款所屬期待抵扣不動産進項稅額，怎樣進行(xíng)申報？

答：按照(zhào)規定，截至2019年3月(yuè)稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動産進項稅額”的(de)期末餘額，可(kě)以自2019年4月(yuè)稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他(tā)”中。

76. 納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務，取得增值稅專用(yòng)發票，按規定可(kě)抵扣的(de)進項稅額怎麽申報？

答：納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務，取得增值稅專用(yòng)發票，按規定可(kě)抵扣的(de)進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相(xiàng)符的(de)增值稅專用(yòng)發票”對應欄次中。

77. 納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發票或注明(míng)旅客身份信息的(de)航空、鐵(tiě)路(lù)等票據，按規定可(kě)抵扣的(de)進項稅額怎麽申報？

答：納稅人(rén)購(gòu)進國内旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發票或注明(míng)旅客身份信息的(de)航空、鐵(tiě)路(lù)等票據，按規定可(kě)抵扣的(de)進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他(tā)”中。

78. 2019年5月(yuè)1日起，增值稅一般納稅人(rén)在辦理(lǐ)納稅申報時，需要填報哪幾張表？

答：爲進一步優化納稅服務，減輕納稅人(rén)負擔，稅務總局對增值稅一般納稅人(rén)申報資料進行(xíng)了簡化，自2019年5月(yuè)1日起，一般納稅人(rén)在辦理(lǐ)納稅申報時，隻需要填報“一主表四附表”，即申報表主表和(hé)附列資料（一）、（二）、（三）、（四），《增值稅納稅申報表附列資料（五）》、《營改增稅負分(fēn)析測算明(míng)細表》不再需要填報。

79. 适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)納稅人(rén)，以前稅款所屬期可(kě)計(jì)提但(dàn)未計(jì)提的(de)加計(jì)抵減額，怎樣進行(xíng)申報？

答：适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)生産、生活服務業(yè)納稅人(rén)，可(kě)計(jì)提但(dàn)未計(jì)提的(de)加計(jì)抵減額，可(kě)在确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策當期一并計(jì)提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發生額”中。

80. 此次深化增值稅改革，出口退稅率做了哪些調整？

答：16%、10%兩檔增值稅稅率下調後，出口退稅率也(yě)做了相(xiàng)應調整，即原适用(yòng)16%稅率且出口退稅率爲16%的(de)出口貨物(wù)勞務，出口退稅率調整爲13%;原适用(yòng)10%稅率且出口退稅率爲10%的(de)出口貨物(wù)、跨境應稅行(xíng)爲，出口退稅率調整爲9%。除上(shàng)述調整外，其他(tā)退稅率保持不變。

81. 調整後的(de)出口退稅率什(shén)麽時間開(kāi)始執行(xíng)？是否設置了過渡期？

答：出口退稅率調整自2019年4月(yuè)1日起執行(xíng)。爲給出口企業(yè)消化前期購(gòu)進的(de)貨物(wù)、原材料等庫存留出時間，此次出口退稅率調整設置了3個(gè)月(yuè)的(de)過渡期，即2019年6月(yuè)30日前，企業(yè)出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲，可(kě)根據具體的(de)情形适用(yòng)相(xiàng)應的(de)過渡期規定，過渡期後再統一按調整後的(de)退稅率執行(xíng)。

82. 某貨物(wù)原增值稅适用(yòng)稅率爲16%、出口退稅率爲13%，4月(yuè)1日後退稅率會(huì)調整嗎？

答：本次改革，除“原适用(yòng)16%稅率且出口退稅率爲16%的(de)出口貨物(wù)勞務”及“原适用(yòng)10%稅率且出口退稅率爲10%的(de)出口貨物(wù)、跨境應稅行(xíng)爲”外，其他(tā)貨物(wù)勞務、跨境應稅行(xíng)爲的(de)出口退稅率保持不變。因此，原“增值稅适用(yòng)稅率爲16%、出口退稅率爲13%”的(de)貨物(wù)，改革後适用(yòng)稅率降至13%，出口退稅率仍保持13%不變。

83. 适用(yòng)增值稅免退稅辦法的(de)出口企業(yè)，在2019年6月(yuè)30日前出口涉及退稅率調整的(de)貨物(wù)勞務，以及發生涉及退稅率調整的(de)跨境應稅行(xíng)爲，出口退稅率如(rú)何适用(yòng)？

答：适用(yòng)增值稅免退稅辦法的(de)出口企業(yè)，在2019年6月(yuè)30日前（含2019年4月(yuè)1日前）出口涉及退稅率調整的(de)貨物(wù)勞務，以及發生涉及退稅率調整的(de)跨境應稅行(xíng)爲，購(gòu)進時已按調整前稅率征收增值稅的(de)，執行(xíng)調整前的(de)出口退稅率；購(gòu)進時已按調整後稅率征收增值稅的(de)，執行(xíng)調整後的(de)出口退稅率。

84. 适用(yòng)增值稅免抵退稅辦法的(de)出口企業(yè)，在2019年6月(yuè)30日前出口涉及退稅率調整的(de)貨物(wù)勞務，以及發生涉及退稅率調整的(de)跨境應稅行(xíng)爲，适用(yòng)什(shén)麽出口退稅率？

答：适用(yòng)增值稅免抵退稅辦法的(de)出口企業(yè)，在2019年6月(yuè)30日前出口涉及退稅率調整的(de)貨物(wù)勞務，以及發生涉及退稅率調整的(de)跨境應稅行(xíng)爲，執行(xíng)調整前的(de)出口退稅率。

85. 某外貿企業(yè)在2019年4月(yuè)1日前購(gòu)進一批原征16%退16%的(de)貨物(wù)，但(dàn)在2019年6月(yuè)30日後才報關出口，适用(yòng)什(shén)麽出口退稅率？

 答：2019年6月(yuè)30日後，統一執行(xíng)調整後的(de)出口退稅率，因此，該批出口貨物(wù)适用(yòng)13%的(de)退稅率。

86. 外貿企業(yè)在4月(yuè)1日前将涉及退稅率調整的(de)貨物(wù)報關出口，4月(yuè)1日後取得按調整後稅率開(kāi)具的(de)購(gòu)進貨物(wù)增值稅專用(yòng)發票，适用(yòng)什(shén)麽出口退稅率？

答：外貿企業(yè)在4月(yuè)1日前報關出口的(de)貨物(wù)， 4月(yuè)1日後取得按調整後開(kāi)具的(de)購(gòu)進貨物(wù)增值稅專用(yòng)發票，在辦理(lǐ)退稅時，适用(yòng)調整後的(de)退稅率。

87. 此次出口退稅率調整後，退稅率有(yǒu)幾個(gè)檔次？

答：本次出口退稅率調整後，退稅率檔次由改革前的(de)16%、13%、10%、6%、0%調整爲13%、10%、9%、6%、0%，仍保持五檔。

88. 過渡期内适用(yòng)增值稅免抵退稅辦法的(de)企業(yè)出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲，怎麽解決在計(jì)算免抵退時出現的(de)适用(yòng)稅率小(xiǎo)于出口退稅率的(de)問題？

答：過渡期内适用(yòng)免抵退稅辦法的(de)企業(yè)出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲，在計(jì)算免抵退稅時，适用(yòng)稅率低于出口退稅率的(de)，适用(yòng)稅率與出口退稅率之差視爲零參與免抵退稅計(jì)算。

89. 調整出口退稅率的(de)執行(xíng)時間按什(shén)麽确定？

答：調整出口退稅率的(de)執行(xíng)時間及出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲的(de)時間按以下規定執行(xíng)：報關出口的(de)貨物(wù)勞務（保稅區及經保稅區出口除外），以海(hǎi)關出口報關單上(shàng)注明(míng)的(de)出口日期爲準;非報關出口的(de)貨物(wù)勞務、跨境應稅行(xíng)爲，以出口發票或普通發票的(de)開(kāi)具時間爲準;保稅區及經保稅區出口的(de)貨物(wù)，以貨物(wù)離(lí)境時海(hǎi)關出具的(de)出境貨物(wù)備案清單上(shàng)注明(míng)的(de)出口日期爲準。

答：離(lí)境退稅政策，是指境外旅客在離(lí)境口岸離(lí)境時，對其在退稅商店(diàn)購(gòu)買的(de)退稅物(wù)品退還增值稅的(de)政策。

這裏的(de)“境外旅客”，是指在我國境内連續居住不超過183天的(de)外國人(rén)和(hé)港澳台同胞。“離(lí)境口岸”，是指實施離(lí)境退稅政策的(de)地(dì)區正式對外開(kāi)放(fàng)并設有(yǒu)退稅代理(lǐ)機構的(de)口岸，包括航空口岸、水(shuǐ)運口岸和(hé)陸地(dì)口岸。“退稅物(wù)品”，是指由境外旅客本人(rén)在退稅商店(diàn)購(gòu)買且符合退稅條件(jiàn)的(de)個(gè)人(rén)物(wù)品，但(dàn)不包括下列物(wù)品：（一）《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國禁止、限制(zhì)進出境物(wù)品表》所列的(de)禁止、限制(zhì)出境物(wù)品；（二）退稅商店(diàn)銷售的(de)适用(yòng)增值稅免稅政策的(de)物(wù)品；（三）财政部、海(hǎi)關總署、國家稅務總局規定的(de)其他(tā)物(wù)品。

91. 哪些地(dì)區可(kě)以實施離(lí)境退稅政策？

答：全國符合條件(jiàn)的(de)地(dì)區，經财政部、海(hǎi)關總署、稅務總局備案後，均可(kě)實施離(lí)境退稅政策。截至目前，實施離(lí)境退稅政策的(de)地(dì)區共有(yǒu)26個(gè)，包括北京、上(shàng)海(hǎi)、天津、安徽、福建、四川、廈門、遼甯、青島、深圳、江蘇、雲南、陝西(xī)、廣東、黑(hēi)龍江、山東、新疆、河南、甯夏、湖南、甘肅、海(hǎi)南、重慶、河北、廣西(xī)、江西(xī)。

92. 拟實施離(lí)境退稅政策的(de)地(dì)區需符合哪些條件(jiàn)？

答：實施離(lí)境退稅政策的(de)地(dì)區需符合以下條件(jiàn)：(一)該地(dì)區省級人(rén)民(mín)政府同意實施離(lí)境退稅政策，提交實施方案，自行(xíng)負擔必要的(de)費用(yòng)支出，并爲海(hǎi)關、稅務監管提供相(xiàng)關條件(jiàn);(二)該地(dì)區能(néng)夠建立有(yǒu)效的(de)部門聯合工(gōng)作機制(zhì)，在省級人(rén)民(mín)政府統一領導下，由财政部門會(huì)同海(hǎi)關、稅務等有(yǒu)關部門共同協調推進，确保本地(dì)區工(gōng)作平穩有(yǒu)序開(kāi)展;(三)使用(yòng)國家稅務總局商海(hǎi)關總署确定的(de)跨部門、跨地(dì)區的(de)互聯互通的(de)離(lí)境退稅信息管理(lǐ)系統;(四)符合财政部、海(hǎi)關總署和(hé)國家稅務總局要求的(de)其他(tā)條件(jiàn)。

93.拟實施離(lí)境退稅政策的(de)地(dì)區如(rú)何向财政部、海(hǎi)關總署、稅務總局備案？

答：符合上(shàng)述條件(jiàn)的(de)地(dì)區，應由省級人(rén)民(mín)政府将包括拟實施日期、離(lí)境口岸、退稅代理(lǐ)機構、辦理(lǐ)退稅場(chǎng)所、退稅手續費負擔機制(zhì)、退稅商店(diàn)選擇情況和(hé)離(lí)境退稅信息管理(lǐ)系統試運行(xíng)等情況的(de)離(lí)境退稅政策實施方案報财政部、海(hǎi)關總署和(hé)國家稅務總局備案，備案後該地(dì)區即可(kě)實施離(lí)境退稅政策。

94. 境外旅客購(gòu)物(wù)申請離(lí)境退稅需符合哪些條件(jiàn)？

答：(一)同一境外旅客同一日在同一退稅商店(diàn)購(gòu)買的(de)退稅物(wù)品金(jīn)額達到(dào)500元人(rén)民(mín)币;(二)退稅物(wù)品尚未啓用(yòng)或消費; (三)離(lí)境日距退稅物(wù)品購(gòu)買日不超過90天;(四)所購(gòu)退稅物(wù)品由境外旅客本人(rén)随身攜帶或随行(xíng)托運出境。

95. 境外旅客如(rú)何申請辦理(lǐ)離(lí)境退稅？

答：境外旅客購(gòu)物(wù)離(lí)境退稅的(de)辦理(lǐ)流程可(kě)分(fēn)爲旅客購(gòu)物(wù)申請開(kāi)單開(kāi)票、海(hǎi)關驗核确認、代理(lǐ)機構審核退稅三個(gè)環節。

具體來說：（一）旅客購(gòu)物(wù)申請開(kāi)單開(kāi)票：境外旅客在退稅商店(diàn)購(gòu)買退稅物(wù)品後，需要申請退稅的(de)，應當向退稅商店(diàn)索取境外旅客購(gòu)物(wù)離(lí)境退稅申請單和(hé)銷售發票。（二）海(hǎi)關驗核确認：境外旅客在離(lí)境口岸離(lí)境時，應當主動持退稅物(wù)品、退稅申請單、退稅物(wù)品銷售發票向海(hǎi)關申報并接受海(hǎi)關監管。海(hǎi)關驗核無誤後，在境外旅客購(gòu)物(wù)離(lí)境退稅申請單上(shàng)簽章(zhāng)。（三）代理(lǐ)機構審核退稅：境外旅客憑護照(zhào)等本人(rén)有(yǒu)效身份證件(jiàn)、海(hǎi)關驗核簽章(zhāng)的(de)退稅申請單、退稅物(wù)品銷售發票向設在辦理(lǐ)境外旅客離(lí)境手續的(de)離(lí)境口岸隔離(lí)區内的(de)退稅代理(lǐ)機構申請辦理(lǐ)退稅。退稅代理(lǐ)機構對相(xiàng)關信息審核無誤後，爲境外旅客辦理(lǐ)退稅。

96. 2019年深化增值稅改革中，離(lí)境退稅政策做了哪些調整？

答：根據今年深化增值稅改革方案，增值稅稅率由16%和(hé)10%分(fēn)别調整爲13%和(hé)9%。爲配合稅率調整，離(lí)境退稅物(wù)品的(de)退稅率相(xiàng)應調整，針對适用(yòng)稅率爲9%的(de)物(wù)品，增加了8%的(de)退稅率，其他(tā)物(wù)品，仍維持11%的(de)退稅率。也(yě)就是說，自2019年4月(yuè)1日起，将退稅物(wù)品的(de)退稅率由原11%一檔調整爲11%和(hé)8%兩檔，适用(yòng)稅率爲13%的(de)退稅物(wù)品，退稅率爲11%；适用(yòng)稅率爲9%的(de)退稅物(wù)品，退稅率爲8%。同時，爲了最大(dà)限度保證境外旅客權益，退稅率調整設置了3個(gè)月(yuè)的(de)過渡期。過渡期内，境外旅客購(gòu)買的(de)退稅物(wù)品，如(rú)果已經按照(zhào)調整前稅率征收增值稅的(de)，仍然按照(zhào)調整前11%的(de)退稅率計(jì)算退稅。

97. 如(rú)何确定本次離(lí)境退稅物(wù)品退稅率調整的(de)執行(xíng)時間？

答：退稅物(wù)品退稅率執行(xíng)時間，以境外旅客購(gòu)買退稅物(wù)品取得的(de)增值稅普通發票開(kāi)具日期爲準。

98. 某境外旅客3月(yuè)20日到(dào)我國遊玩，3月(yuè)21日在北京某退稅商店(diàn)購(gòu)買了一隻皮箱，取得了退稅商店(diàn)當天爲其開(kāi)具的(de)增值稅普通發票及相(xiàng)應退稅申請單，發票上(shàng)注明(míng)皮箱稅率16%。4月(yuè)25日，該境外旅客離(lí)境，在爲該旅客辦理(lǐ)離(lí)境退稅時，應使用(yòng)哪檔退稅率計(jì)算皮箱退稅額？

答：應按照(zhào)11%的(de)退稅率計(jì)算。

99. 某境外旅客3月(yuè)20日到(dào)我國遊玩，3月(yuè)21日在北京某退稅商店(diàn)購(gòu)買了一批中藥飲片，取得了退稅商店(diàn)當天爲其開(kāi)具的(de)增值稅普通發票及相(xiàng)應退稅申請單，發票上(shàng)注明(míng)稅率10%。4月(yuè)25日，該境外旅客離(lí)境，在爲該旅客辦理(lǐ)離(lí)境退稅時，應使用(yòng)哪檔退稅率計(jì)算中藥飲片退稅額？

答：按照(zhào)過渡期内，境外旅客購(gòu)買的(de)退稅物(wù)品，如(rú)果已經按照(zhào)調整前稅率征收增值稅的(de)，仍然執行(xíng)調整前退稅率的(de)原則，應使用(yòng)11%的(de)退稅率計(jì)算中藥飲片的(de)退稅額。

答：此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也(yě)适用(yòng)《财政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有(yǒu)關城市維護建設稅 教育費附加和(hé)地(dì)方教育附加政策的(de)通知》（财稅〔2018〕80号）規定，即對實行(xíng)增值稅期末留抵退稅的(de)納稅人(rén)，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和(hé)地(dì)方教育附加的(de)計(jì)稅（征）依據中扣除退還的(de)增值稅稅額。