幹貨分(fēn)享 | 餐飲發票怎樣入賬更合理(lǐ)呢？

一、餐飲發票可(kě)以計(jì)入“差旅費”

有(yǒu)的(de)企業(yè)職工(gōng)出差，有(yǒu)現金(jīn)補貼，有(yǒu)的(de)企業(yè)是按職工(gōng)出差期間發生的(de)餐飲發票報銷。對于職工(gōng)出差期間的(de)餐飲發票應該合理(lǐ)進行(xíng)劃分(fēn)：如(rú)果職工(gōng)出差期間，帶著(zhe)企業(yè)任務去宴請了客戶等發生餐飲發票，還是應計(jì)入“業(yè)務招待費”；如(rú)果是職工(gōng)個(gè)人(rén)出差期間在補貼标準以内的(de)消費，則應計(jì)入“差旅費”。

對于出差補貼是否必須提供發票，全國政策并不統一。北京市稅務機關明(míng)确要求出差補貼須提供發票，否則無票補貼部分(fēn)計(jì)入工(gōng)資薪金(jīn)計(jì)算個(gè)人(rén)所得稅。廣西(xī)區稅務機關則明(míng)确隻要是在合理(lǐ)範圍内的(de)出差補助可(kě)以無票補貼。因此，企業(yè)需要了解所在區域對此的(de)政策。

二、餐飲發票可(kě)以計(jì)入“業(yè)務招待費”

業(yè)務招待費是指企業(yè)爲經營業(yè)務的(de)需要而支付的(de)應酬費用(yòng)，也(yě)叫交際應酬費，主要包括爲餐飲、香煙、水(shuǐ)、食品、正常的(de)娛樂(yuè)活動等，還包括業(yè)務洽談、産品推銷、對外聯絡、公關交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發生的(de)費用(yòng)，例如(rú)招待飯費、招待用(yòng)煙茶、交通費等。

三、餐飲發票可(kě)以計(jì)入“職工(gōng)福利費”

根據《國家稅務總局關于企業(yè)工(gōng)資薪金(jīn)及職工(gōng)福利費扣除問題的(de)通知》（國稅函〔2009〕3号）規定：“三、關于職工(gōng)福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的(de)企業(yè)職工(gōng)福利費，包括以下内容：

（一）尚未實行(xíng)分(fēn)離(lí)辦社會(huì)職能(néng)的(de)企業(yè)，其内設福利部門所發生的(de)設備、設施和(hé)人(rén)員費用(yòng)，包括職工(gōng)食堂、職工(gōng)浴室、理(lǐ)發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的(de)設備、設施及維修保養費用(yòng)和(hé)福利部門工(gōng)作人(rén)員的(de)工(gōng)資薪金(jīn)、社會(huì)保險費、住房公積金(jīn)、勞務費等。

（二）爲職工(gōng)衛生保健、生活、住房、交通等所發放(fàng)的(de)各項補貼和(hé)非貨币性福利，包括企業(yè)向職工(gōng)發放(fàng)的(de)因公外地(dì)就醫費用(yòng)、未實行(xíng)醫療統籌企業(yè)職工(gōng)醫療費用(yòng)、職工(gōng)供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工(gōng)防暑降溫費、職工(gōng)困難補貼、救濟費、職工(gōng)食堂經費補貼、職工(gōng)交通補貼等。

（三）按照(zhào)其他(tā)規定發生的(de)其他(tā)職工(gōng)福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路(lù)費等。”

除以上(shàng)列示的(de)應計(jì)入職工(gōng)福利費。在企業(yè)日常實務中，經常會(huì)發生逢年過節等員工(gōng)聚餐的(de)情況，參與餐飲活動的(de)人(rén)員全部是企業(yè)員工(gōng)。另外，還有(yǒu)員工(gōng)野外作業(yè)或者加班加點等，由于員工(gōng)吃飯不方便，企業(yè)向員工(gōng)提供工(gōng)作餐。都(dōu)應計(jì)入福利費。這裏說的(de)是爲員工(gōng)，不是爲外人(rén)。爲外人(rén)的(de)支出計(jì)入招待費。

四、餐飲發票可(kě)以計(jì)入“會(huì)議費”

企業(yè)經常召開(kāi)各種會(huì)議，邀請一些客戶、供應商、企業(yè)員工(gōng)等參加。作爲會(huì)議費，必然包括爲會(huì)議召開(kāi)而發生的(de)交通、住宿、餐飲等，因此會(huì)議費中會(huì)有(yǒu)餐飲發票。稅前扣除沒問題，但(dàn)是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相(xiàng)關的(de)會(huì)議通知、會(huì)議簽到(dào)冊等可(kě)以證明(míng)會(huì)議費真實性的(de)資料。如(rú)會(huì)議通知（包含内容：會(huì)議時間、會(huì)議安排、會(huì)議内容、會(huì)議标準等）、會(huì)議記要等資料。

五、餐補是否需繳納個(gè)人(rén)所得稅

根據新個(gè)稅法六條的(de)規定，所得稅法規定的(de)各項個(gè)人(rén)所得的(de)範圍：

（一）工(gōng)資、薪金(jīn)所得，是指個(gè)人(rén)因任職或者受雇取得的(de)工(gōng)資、薪金(jīn)、獎金(jīn)、年終加薪、勞動分(fēn)紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有(yǒu)關的(de)其他(tā)所得。

根據《财政部 國家稅務總局關于誤餐補助範圍确定問題的(de)通知》（财稅字〔1995〕82号）的(de)規定，國稅發〔1994〕89号文(wén)件(jiàn)規定不征稅的(de)誤餐補助，是指按财政部門規定，個(gè)人(rén)因公在城區、郊區工(gōng)作，不能(néng)在工(gōng)作單位或返回就餐，确實需要在外就餐的(de)，根據實際誤餐頓數，按規定的(de)标準領取的(de)誤餐費。

一些單位以誤餐補助名義發給職工(gōng)的(de)補貼、津貼，應當并入當月(yuè)工(gōng)資、薪金(jīn)所得計(jì)征個(gè)人(rén)所得稅。

因此，企業(yè)内部未設置食堂，給予員工(gōng)的(de)就餐補助不屬于上(shàng)述誤餐補助的(de)範疇，應當按照(zhào)“工(gōng)資、薪金(jīn)所得”項目繳納個(gè)人(rén)所得稅。

六、提供餐飲服務的(de)納稅人(rén)銷售外賣食品如(rú)何征收增值稅？

根據《關于明(míng)确金(jīn)融 房地(dì)産開(kāi)發 教育輔助服務等增值稅政策的(de)通知》(财稅〔2016〕140号)第九條規定，提供餐飲服務的(de)納稅人(rén)銷售的(de)外賣食品，按照(zhào)“餐飲服務”繳納增值稅。

......

本通知除第十七條規定的(de)政策外，其他(tā)均自2016年5月(yuè)1日起執行(xíng)。此前已征的(de)應予免征或不征的(de)增值稅，可(kě)抵減納稅人(rén)以後月(yuè)份應繳納的(de)增值稅。

七、如(rú)何解決食堂發票問題

第一招：外包飯堂，承包商開(kāi)票入賬

企業(yè)可(kě)以将飯堂整體外包給飯堂承包商，由飯堂承包商爲企業(yè)準備員工(gōng)午餐一并負責采購(gòu)所有(yǒu)飯堂食材，企業(yè)按期支付飯堂承包費用(yòng)并向飯堂承包商全額索取發票入賬。

第二招：選擇農(nóng)産品生産企業(yè)購(gòu)買食堂物(wù)品

企業(yè)可(kě)選擇以下供應商，如(rú)：農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發票直接入賬，這些農(nóng)産品生産企業(yè)銷售自産農(nóng)産品可(kě)以免稅。

第三招：選擇農(nóng)産品貿易公司

農(nóng)産品貿易公司也(yě)可(kě)以免增值稅，因此，選擇他(tā)們也(yě)是可(kě)以取得發票。

第四招：找農(nóng)業(yè)個(gè)體戶

農(nóng)民(mín)以個(gè)體戶身份從事農(nóng)業(yè)産品生産，免增值稅，也(yě)免個(gè)人(rén)所得稅，他(tā)們也(yě)可(kě)以開(kāi)具發票。

第五招：發放(fàng)夥食補貼，無票照(zhào)樣入賬

不少(shǎo)财務人(rén)員反映：企業(yè)不願外包飯堂，又(yòu)覺得找農(nóng)超開(kāi)票太麻煩，能(néng)否企業(yè)内部解決無票的(de)問題？木有(yǒu)問題，企業(yè)可(kě)采用(yòng)發放(fàng)夥食補貼的(de)方式。

第一步：财務人(rén)員根據每月(yuè)預算夥食支出計(jì)提員工(gōng)夥食補貼至“工(gōng)資薪金(jīn)”

第二步：将上(shàng)述計(jì)提的(de)工(gōng)資扣繳作爲購(gòu)買食材支出，撥給飯堂就可(kě)以了；

第三步：飯堂用(yòng)收到(dào)的(de)款項購(gòu)買食品材料。

這些費用(yòng)已經計(jì)入職工(gōng)薪酬，無需另外取得發票，工(gōng)資低于起征點也(yě)不需要交個(gè)人(rén)所得稅。不過，即使一定要超個(gè)稅起征點，稅率也(yě)是可(kě)以控制(zhì)的(de)。因此，企業(yè)還需要仔細去衡量如(rú)何做最爲劃算。