公司财務審計(jì)流程十步驟

公司财務審計(jì)流程十步驟：審計(jì)立項與授權、審計(jì)準備、初步調查、分(fēn)析性程序及符合性測試、實質性測試及詳細審查、審計(jì)發現和(hé)審計(jì)建議、審計(jì)報告、後續審計(jì)、審計(jì)評價、審計(jì)檔案。

步驟一：審計(jì)立項和(hé)審批

1.審計(jì)立項

審計(jì)立項是指确定具體的(de)内部審計(jì)項目，即被審計(jì)的(de)對象。審計(jì)對象包括集團下屬的(de)各子公司，集團内部的(de)各職能(néng)部門、各項經營活動或項目、系統等。

審計(jì)對象的(de)選擇一般由以下三種方式決定：

①集團審計(jì)部通過對集團的(de)經營活動進行(xíng)系統地(dì)分(fēn)析風險來制(zhì)定年度内部審計(jì)工(gōng)作計(jì)劃表，經批準後逐項實施。

②由集團總裁或董事會(huì)下達的(de)計(jì)劃外專項審計(jì)任務。

③由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經批準實施審計(jì)業(yè)務。

2.審計(jì)批準與授權

對于已立項的(de)審計(jì)項目，審計(jì)部應在審計(jì)實施前以正式報告的(de)形式報集團總裁審核、批準與授權。

步驟二：審計(jì)準備

在确定審計(jì)事項後，審計(jì)人(rén)員開(kāi)始審計(jì)準備工(gōng)作，制(zhì)訂審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)準備工(gōng)作包括以下内容：

1.初步确定具體審計(jì)目标和(hé)審計(jì)範圍。

内部審計(jì)的(de)總目标是審查和(hé)評價集團各項經營管理(lǐ)活動，協助集團組織的(de)成員有(yǒu)效地(dì)履行(xíng)他(tā)們的(de)職責。

針對已确定的(de)具體審計(jì)任務，審計(jì)人(rén)員應制(zhì)定具體的(de)審計(jì)目标以有(yǒu)助于拟定審計(jì)方案和(hé)審計(jì)工(gōng)作結束後的(de)審計(jì)評價。

内部審計(jì)的(de)範圍一般包括以下幾個(gè)方面：

①組織内部控制(zhì)系統的(de)恰當性、有(yǒu)效性。

② 财務會(huì)計(jì)信息、資料的(de)準确性、完整性、可(kě)靠性。

③經營活動的(de)效率和(hé)效果。

④資産的(de)護衛情況

⑤對法律、法規及政策、計(jì)劃的(de)遵守、執行(xíng)情況。

審計(jì)人(rén)員應根據具體的(de)審計(jì)任務确定具體的(de)審計(jì)範圍以确保審計(jì)目标的(de)實現。

2.研究背景資料

在制(zhì)定審計(jì)計(jì)劃時應收集、研究審計(jì)對象的(de)背景資料。

當審計(jì)對象爲集團子公司、職能(néng)部門時，背景資料主要包括其組織結構、經營管理(lǐ)情況、管理(lǐ)人(rén)員相(xiàng)關資料、定期的(de)财務報告、有(yǒu)關的(de)政策法規和(hé)預算資料等。

當審計(jì)對象爲某一項目、系統時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相(xiàng)關責任人(rén)資料等。

如(rú)果在以前年度實施過内部審計(jì)，則應調閱以前的(de)審計(jì)文(wén)件(jiàn)，關注以前的(de)審計(jì)發現及審計(jì)對象對審計(jì)建議的(de)态度。

3.成立審計(jì)小(xiǎo)組和(hé)确定審計(jì)時間

不同的(de)審計(jì)項目要求審計(jì)人(rén)員具備不同的(de)知識和(hé)技能(néng)，根據實際業(yè)務的(de)需要，審計(jì)部門應安排适當的(de)審計(jì)人(rén)員，指定審計(jì)項目負責人(rén)，并對審計(jì)工(gōng)作進行(xíng)具體的(de)安排。

成立審計(jì)小(xiǎo)組的(de)同時，應初步确定審計(jì)時間，包括審計(jì)開(kāi)始的(de)時間、外勤工(gōng)作時間、審計(jì)結束及審計(jì)報告的(de)提出時間。

4.準備初步審計(jì)方案

審計(jì)方案是說明(míng)審計(jì)目标、範圍和(hé)具體進行(xíng)的(de)程序。完成審計(jì)工(gōng)作後，審計(jì)方案是審計(jì)工(gōng)作的(de)記錄。

審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工(gōng)作時由審計(jì)負責人(rén)初步制(zhì)定，并在審計(jì)工(gōng)作實際進行(xíng)中根據需要進行(xíng)修改和(hé)調整。

在被審計(jì)單位背景資料不全或實施突擊性檢查等情況下，審計(jì)人(rén)員也(yě)可(kě)以在審計(jì)過程中制(zhì)訂和(hé)完善審計(jì)方案。

5.計(jì)劃審計(jì)報告的(de)提交方式、時間和(hé)對象

6.發出審計(jì)通知書(shū)

在審計(jì)前，審計(jì)人(rén)員應通知被審計(jì)單位進行(xíng)審計(jì)的(de)時間、審計(jì)目标和(hé)範圍，并要求被審計(jì)單位及時準備相(xiàng)關的(de)文(wén)件(jiàn)、報表和(hé)其他(tā)資料、告知需要配合的(de)相(xiàng)關事項。

在經授權實施突擊審計(jì)的(de)情況下，審計(jì)部門可(kě)不預先通知被審計(jì)單位。

步驟三：審計(jì)調查

1.審計(jì)座談會(huì)

審計(jì)開(kāi)始前，審計(jì)人(rén)員應與被審計(jì)單位負責人(rén)、财務負責人(rén)及其他(tā)相(xiàng)關人(rén)員召開(kāi)審計(jì)座談會(huì)。了解基本情況、說明(míng)審計(jì)的(de)目标和(hé)範圍以及審計(jì)中需要提供的(de)各種資料和(hé)需要協助的(de)範圍等。

2.實地(dì)考察

審計(jì)人(rén)員應實地(dì)觀察被審計(jì)單位的(de)經營地(dì)點、設備、職員及業(yè)務情況，對被審計(jì)單位的(de)業(yè)務活動獲得感性認識。

3.研究文(wén)件(jiàn)資料

對被審計(jì)單位提供的(de)及實地(dì)考察過程中得到(dào)的(de)文(wén)件(jiàn)資料進行(xíng)整理(lǐ)歸檔，并進行(xíng)查閱、研究。

4.編寫初步調查說明(míng)書(shū)

初步調查完成後，審計(jì)人(rén)員應編寫簡要的(de)初步調查說明(míng)書(shū)，概括被審計(jì)單位的(de)基本情況及初步調查的(de)實施情況。

步驟四：分(fēn)析性程序及符合性測試

1.分(fēn)析性程序(比較、比率和(hé)趨勢分(fēn)析)

審計(jì)人(rén)員應根據财務報表和(hé)有(yǒu)關業(yè)務數據計(jì)算相(xiàng)關比率、趨勢變動，用(yòng)定量的(de)方法更好地(dì)理(lǐ)解被審計(jì)單位的(de)經營狀況。

主要的(de)分(fēn)析、比較包括：實際與預算的(de)比較;年度内各月(yuè)份數據的(de)比較及趨勢分(fēn)析;年度間數據的(de)比較及趨勢分(fēn)析;賬戶間關系分(fēn)析;财務和(hé)經營比率與前期、同類經營機構的(de)分(fēn)析比較；審計(jì)人(rén)員通過比較和(hé)分(fēn)析各項指标所發現的(de)異常情況，應引起充分(fēn)關注，從而有(yǒu)針對性地(dì)采取更詳細的(de)審計(jì)程序來審查重點領域。

2.描述和(hé)分(fēn)析内部控制(zhì)設計(jì)的(de)恰當性

審計(jì)人(rén)員應采用(yòng)繪制(zhì)流程圖、文(wén)字說明(míng)等方式描述被審計(jì)單位現有(yǒu)的(de)内部控制(zhì)制(zhì)度。

審計(jì)人(rén)員應在認真研究、分(fēn)析被審計(jì)單位現有(yǒu)内部控制(zhì)系統的(de)相(xiàng)關制(zhì)度、規定等文(wén)件(jiàn)的(de)情況下，對内部控制(zhì)系統設計(jì)的(de)恰當性進行(xíng)評價。

3.初步分(fēn)析和(hé)評價内部控制(zhì)執行(xíng)的(de)有(yǒu)效性

3.1審計(jì)人(rén)員可(kě)采用(yòng)内部控制(zhì)調查表或詢問相(xiàng)關人(rén)員等方式獲得内部控制(zhì)執行(xíng)情況的(de)相(xiàng)關信息。

3.2審計(jì)人(rén)員可(kě)采用(yòng)對經營活動進行(xíng)“穿行(xíng)測試”或小(xiǎo)樣本測試的(de)方式，初步評價内部控制(zhì)系統的(de)執行(xíng)情況。

“穿行(xíng)測試”是審計(jì)人(rén)員針對關鍵控制(zhì)點，選取一定的(de)交易和(hé)經營活動進行(xíng)程序測試或文(wén)件(jiàn)測試(根據組織的(de)記錄來追蹤選定測試項目的(de)整個(gè)過程)。

小(xiǎo)樣本測試是選擇較少(shǎo)的(de)樣本量對選定項目進行(xíng)測試、複核，以測試真實性，了解經營活動的(de)實際處理(lǐ)是否與預期一緻。

3.3研究信息系統的(de)控制(zhì)制(zhì)度、進行(xíng)信息系統的(de)相(xiàng)關測試。

信息系統的(de)内部控制(zhì)涉及到(dào)被審計(jì)活動的(de)信息收集、處理(lǐ)、傳遞和(hé)保管各個(gè)環節。

尤其是集團各下屬醫院的(de)信息系統控制(zhì)的(de)有(yǒu)效性、恰當性直接影響其資金(jīn)、資産安全及财務信息等的(de)準确、完整性。

審計(jì)人(rén)員應對被審計(jì)單位信息系統的(de)内控制(zhì)度進行(xíng)全面熟悉與分(fēn)析，并根據實際情況進行(xíng)相(xiàng)關的(de)測試。

3.4分(fēn)析重大(dà)風險領域，确定重點審計(jì)的(de)範圍及方法。

通過對内部控制(zhì)系統進行(xíng)描述和(hé)測試後，審計(jì)人(rén)員應對被審計(jì)單位的(de)内部控制(zhì)情況進行(xíng)分(fēn)析并做出初步評價，評估風險，确定控制(zhì)薄弱環節以及審計(jì)的(de)重點。

步驟五：實質性測試及詳細審查

1.實質性測試及詳細檢查是在對内部控制(zhì)的(de)初步評價基礎上(shàng)，運用(yòng)适當的(de)審計(jì)技術(shù)詳細審查、評價被審計(jì)單位的(de)經營活動。

2.審計(jì)人(rén)員應收集充分(fēn)的(de)、可(kě)靠的(de)、相(xiàng)關的(de)和(hé)有(yǒu)用(yòng)的(de)審計(jì)證據(包括文(wén)件(jiàn)、函證、筆(bǐ)錄、複算、詢問等)，進行(xíng)審核、分(fēn)析與研究，形成審計(jì)判斷。

一般應包括以下内容：

• 加總相(xiàng)關明(míng)細賬戶餘額與總賬餘額比較核對二者是否一緻。

• 運用(yòng)統計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到(dào)賬戶。

• 巡視庫房，抽查清點庫存藥品、器(qì)材等賬面存貨，确定存貨的(de)保管情況以及存貨資産的(de)存在性、完整性及計(jì)價的(de)準确性。

• 清查固定資産，确定資産的(de)管理(lǐ)、使用(yòng)情況以及增減值情況。

• 盤點現金(jīn)，核對銀行(xíng)存款餘額，确定貨币資金(jīn)的(de)安全性及賬實核對情況。

• 函證主要往來賬戶餘額，選取無法函證或未取得回函的(de)重要賬戶實行(xíng)替代程序，确定往來結算的(de)準确性。

• 審核收費系統的(de)收入日報表、藥品銷售日報表、現金(jīn)收入日報表，交叉核對并與系統核對一緻。

• 審核各類經濟合同，對重要合同簽訂的(de)招、投标及執行(xíng)情況進行(xíng)審查與評價。

• 審查工(gōng)程的(de)預、決算資料，複算工(gōng)程量，确定工(gōng)程支出的(de)合理(lǐ)性、準确性。

• 檢查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同與發票、入庫單、付款支票是否一緻。

• 采用(yòng)分(fēn)析性複核程序，審查成本計(jì)算的(de)準确性、折舊計(jì)提的(de)正确性等。

• 檢查涉稅項目，确定被審計(jì)單位是否遵守國家稅收法律、法規及其他(tā)規定，是否按時、足額繳納稅款。

• 審核費用(yòng)的(de)發生情況、審批手續，确定其真實性、合法性、合理(lǐ)性。

• 其他(tā)審計(jì)程序

内部審計(jì)人(rén)員通過執行(xíng)初步調查、符合性測試和(hé)詳細審查，收集适當的(de)、有(yǒu)用(yòng)的(de)及相(xiàng)關的(de)審計(jì)證據，并通過分(fēn)析與評價形成審計(jì)發現，并提出适當的(de)審計(jì)建議。

步驟六：審計(jì)發現和(hé)審計(jì)建議

1.審計(jì)發現

審計(jì)發現應包括事實、标準及期望、原因及結果。

事實是指在審計(jì)過程中審計(jì)人(rén)員發現的(de)實際情況、相(xiàng)關問題。

标準及期望是指評價這些問題所依據的(de)相(xiàng)關政策、規範、考核目标、預算指标等。

原因是審計(jì)人(rén)員分(fēn)析的(de)實際情況與相(xiàng)關标準産生差異的(de)原因。

結果是指實際情況與标準産生差異造成的(de)影響及相(xiàng)關風險。

審計(jì)人(rén)員應用(yòng)書(shū)面文(wén)字、相(xiàng)關圖表等詳細闡述相(xiàng)關的(de)審計(jì)發現，審計(jì)人(rén)員成文(wén)的(de)審計(jì)發現應有(yǒu)相(xiàng)關的(de)審計(jì)證據來支持。

2.審計(jì)建議

審計(jì)人(rén)員應根據具體的(de)内部控制(zhì)情況及相(xiàng)關的(de)審計(jì)發現提出具體的(de)、适當的(de)審計(jì)建議，以利于被審計(jì)單位完善内部控制(zhì)、降低經營風險。

步驟七：審計(jì)報告

1.審計(jì)複核與監督

審計(jì)項目負責人(rén)應對審計(jì)人(rén)員的(de)審計(jì)工(gōng)作底稿及收集的(de)相(xiàng)關證明(míng)資料進行(xíng)詳細的(de)複核，并對審計(jì)人(rén)員實施的(de)相(xiàng)關審計(jì)程序進行(xíng)适當的(de)監督和(hé)管理(lǐ)。

2.整理(lǐ)審計(jì)工(gōng)作底稿及相(xiàng)關資料，編寫意見交換稿

①外勤工(gōng)作中，審計(jì)人(rén)員應對編制(zhì)的(de)審計(jì)工(gōng)作底稿及收集的(de)相(xiàng)關文(wén)件(jiàn)、報表、記錄等證據資料及時整理(lǐ)、歸類。

審計(jì)人(rén)員應根據統一的(de)标準對審計(jì)工(gōng)作底稿及證據資料編制(zhì)索引号，以便查閱。

②召開(kāi)退出會(huì)議前，審計(jì)項目負責人(rén)應編寫詳細的(de)意見交換稿，也(yě)可(kě)以編制(zhì)審計(jì)報告初稿代替。

意見交換稿應簡要說明(míng)項目的(de)審計(jì)目标、審計(jì)範圍、實施的(de)審計(jì)程序，并對具體的(de)審計(jì)發現和(hé)初步的(de)審計(jì)建議進行(xíng)詳細闡述。

3.與被審計(jì)單位交換意見

與被審計(jì)單位的(de)溝通包括重大(dà)問題的(de)溝通及退出會(huì)議上(shàng)的(de)意見交換。

①重大(dà)問題主要是指，在審計(jì)過程中發現的(de)正在進行(xíng)的(de)重大(dà)違規或對集團利益造成嚴重損害的(de)問題。

在這種情況下，需要被審計(jì)單位馬上(shàng)采取相(xiàng)關的(de)措施。審計(jì)人(rén)員應根據具體情況分(fēn)析所發現問題的(de)實質及影響，确定溝通的(de)對象，并報集團總裁批準。

②召開(kāi)退出會(huì)議，就相(xiàng)關審計(jì)發現與審計(jì)建議與被審計(jì)單位交換意見。

外勤工(gōng)作結束前，審計(jì)人(rén)員應與被審計(jì)單位負責人(rén)及相(xiàng)關責任人(rén)召開(kāi)退出會(huì)議，就意見交換稿上(shàng)的(de)相(xiàng)關問題聽取被審計(jì)單位的(de)解釋與意見，并詳細記錄。

雙方應在意見交換書(shū)上(shàng)簽名确認。對在有(yǒu)關問題上(shàng)的(de)不同意見，可(kě)由被審計(jì)單位進行(xíng)書(shū)面陳述并交與審計(jì)人(rén)員與審計(jì)人(rén)員的(de)審計(jì)發現與建議一齊歸檔，以便查閱、分(fēn)析。

4.編制(zhì)正式的(de)審計(jì)報告

外勤工(gōng)作結束後，審計(jì)項目負責人(rén)應及時編制(zhì)正式的(de)審計(jì)報告。正式的(de)審計(jì)報告是在意見交換稿的(de)基礎上(shàng)根據與被審計(jì)單位溝通的(de)結果，正式編制(zhì)完成。

審計(jì)報告應用(yòng)簡捷、扼要的(de)文(wén)字闡述審計(jì)目标、審計(jì)範圍、審計(jì)人(rén)員執行(xíng)的(de)審計(jì)程序以及審計(jì)結論，并适當地(dì)表明(míng)審計(jì)人(rén)員的(de)意見。

被審計(jì)單位對審計(jì)結論和(hé)建議的(de)看法，也(yě)可(kě)根據需要包括在審計(jì)報告中。

5.審核并報送審計(jì)報告

審計(jì)部門負責人(rén)應對審計(jì)報告及相(xiàng)關的(de)審計(jì)資料進行(xíng)詳細審核，确認後正式報送給集團總裁及審計(jì)委員會(huì)，并對審計(jì)結果進行(xíng)簡要的(de)口頭彙報。

審計(jì)部門也(yě)應将經批準的(de)審計(jì)報告送與被審計(jì)單位并确認其已收到(dào)。

步驟八：後續審計(jì)

在出具了正式的(de)審計(jì)報告後，審計(jì)部門應關注被審計(jì)單位對審計(jì)結果及集團總裁對相(xiàng)關事項處理(lǐ)決定的(de)态度。

在認爲合适的(de)一段時間以後，由審計(jì)人(rén)員對被審計(jì)單位實施後續審計(jì)，确定審計(jì)中發現的(de)問題是否得到(dào)了恰當的(de)解決。

對于暫時無法解決的(de)問題是否告知并得到(dào)了集團總裁或董事會(huì)的(de)批準。審計(jì)人(rén)員應對相(xiàng)關的(de)風險進行(xíng)評價，并将後續審計(jì)的(de)結果及相(xiàng)關的(de)風險評價報告集團總裁及審計(jì)委員會(huì)。

步驟九：審計(jì)評價

審計(jì)評價是指審計(jì)部負責人(rén)對具體審計(jì)項目的(de)執行(xíng)情況、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)目标的(de)完成情況進行(xíng)的(de)總結、評價。

審計(jì)評價由審計(jì)人(rén)員的(de)自我評價、審計(jì)項目負責人(rén)的(de)項目評價及審計(jì)部負責人(rén)的(de)總結評價三個(gè)層次構成。

每一個(gè)審計(jì)項目完成之後，審計(jì)部負責人(rén)都(dōu)應督促審計(jì)人(rén)員、審計(jì)項目負責人(rén)及時做出書(shū)面總結、評價，審計(jì)部負責人(rén)也(yě)應根據實際情況簽署相(xiàng)關的(de)意見和(hé)建議。

步驟十：審計(jì)檔案

完成以上(shàng)九個(gè)步驟後，審計(jì)人(rén)員應對審計(jì)資料進行(xíng)整理(lǐ)、裝訂、編号，形成内部審計(jì)檔案，并由審計(jì)部負責保管。