工(gōng)程建設項目審計(jì)要點

工(gōng)程建設項目審計(jì)是指審計(jì)機構依照(zhào)國家有(yǒu)關法律法規和(hé)公司有(yǒu)關制(zhì)度，對工(gōng)程建設項目從立項至竣工(gōng)驗收各階段的(de)真實性、合法性、合規性和(hé)效益性進行(xíng)的(de)監督、評價和(hé)建議。

工(gōng)程建設項目審計(jì)的(de)主要内容包括：投資立項、勘察設計(jì)、招标投标、合同管理(lǐ)、工(gōng)程物(wù)資、施工(gōng)過程管理(lǐ)、工(gōng)程造價、工(gōng)程财務及工(gōng)程績效等。

 

投資立項審計(jì)

投資立項審計(jì)是指對工(gōng)程建設項目預可(kě)行(xíng)性研究階段、可(kě)行(xíng)性研究階段及立項決策環節各項工(gōng)作的(de)程序履行(xíng)、質量及績效等進行(xíng)的(de)審計(jì)監督與評價。

主要審查和(hé)評價項目的(de)決策程序和(hé)可(kě)行(xíng)性研究報告的(de)真實性、完整性和(hé)科學性等。

突出問題：爲順利立項虛構數據或誇大(dà)項目收益率。

 

 勘察設計(jì)審計(jì)

勘察設計(jì)審計(jì)是指對工(gōng)程建設項目的(de)勘察設計(jì)階段各項工(gōng)作質量及績效進行(xíng)的(de)審計(jì)監督與評價。

主要審查和(hé)評價勘察設計(jì)環節内部控制(zhì)及風險管理(lǐ)的(de)适當性、有(yǒu)效性。

勘察、設計(jì)資料的(de)真實性、充分(fēn)性和(hé)可(kě)靠性。

各設計(jì)階段管理(lǐ)活動的(de)真實性、合規性和(hé)效益性。

主要審計(jì)内容包括勘察及初步設計(jì)管理(lǐ)、施工(gōng)圖設計(jì)管理(lǐ)、設計(jì)變更管理(lǐ)、設計(jì)文(wén)件(jiàn)管理(lǐ)等。

突出問題：未到(dào)現場(chǎng)勘查憑想象或經驗做勘查報告、設計(jì)深度不夠、設計(jì)變更多、部分(fēn)設計(jì)存在還未投入使用(yòng)即落後或淘汰的(de)現象。

 

招标投标審計(jì)

招标投标審計(jì)是指對工(gōng)程建設項目的(de)勘察、設計(jì)、施工(gōng)、監理(lǐ)、檢測、物(wù)資采購(gòu)等招标程序、質量、績效進行(xíng)的(de)審計(jì)監督與評價。

主要審查和(hé)評價招投标環節的(de)内部控制(zhì)及風險管理(lǐ)的(de)适當性和(hé)有(yǒu)效性，招投标資料的(de)完整性和(hé)可(kě)靠性，招投标過程及結果的(de)真實性、合法性、合規性等。

主要審計(jì)内容包括招投标程序、招投标文(wén)件(jiàn)、資質管理(lǐ)、标底文(wén)件(jiàn)及開(kāi)标、評标、定标，可(kě)不招标、邀請招标、談判的(de)原因及支撐性材料等。

突出問題：限制(zhì)或排斥潛在投标人(rén)、弄虛作假投标或騙标、招标人(rén)與投标人(rén)串通投标或投标人(rén)圍标。

 

合同管理(lǐ)審計(jì)

合同管理(lǐ)審計(jì)是指對工(gōng)程建設項目有(yǒu)關合同内容及其管理(lǐ)工(gōng)作質量、績效進行(xíng)的(de)審計(jì)監督與評價。

主要審查和(hé)評價合同管理(lǐ)環節的(de)内部控制(zhì)及風險管理(lǐ)的(de)适當性和(hé)有(yǒu)效性。

合同條款的(de)合理(lǐ)性、完整性、公平公正性。

合同的(de)簽訂、履行(xíng)、變更、終止的(de)真實性、合法性、合規性。

主要審計(jì)内容包括合同管理(lǐ)制(zhì)度、各類合同文(wén)件(jiàn)、合同變更與履行(xíng)，合同簽訂内容與招标文(wén)件(jiàn)的(de)符合性等。

突出問題：陰陽合同、轉包或違法分(fēn)包、質量安全環保方面問題多。

 

 工(gōng)程物(wù)資審計(jì)

工(gōng)程物(wù)資審計(jì)是指對工(gōng)程物(wù)資在采購(gòu)和(hé)收、發、存環節各項工(gōng)作質量及績效進行(xíng)的(de)審計(jì)監督與評價。

主要審查和(hé)評價工(gōng)程物(wù)資管理(lǐ)的(de)内部控制(zhì)及風險管理(lǐ)的(de)适當性和(hé)效益性。

采購(gòu)資料依據的(de)真實性、充分(fēn)性與可(kě)靠性。

工(gōng)程物(wù)資采購(gòu)活動的(de)真實性、合規性、有(yǒu)效性。

主要審計(jì)内容包括采購(gòu)程序、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)費用(yòng)，物(wù)資價格、驗收、檢測、入庫、出庫、保管及維修制(zhì)度與執行(xíng)、剩餘物(wù)資管理(lǐ)等。

突出問題：物(wù)資的(de)質量問題、剩餘物(wù)資超過額定比例、甲供乙供物(wù)資互串、進口設備改國産設備等。

 

施工(gōng)過程管理(lǐ)審計(jì)

施工(gōng)過程管理(lǐ)審計(jì)是指對工(gōng)程建設項目施工(gōng)過程管理(lǐ)進行(xíng)的(de)審計(jì)監督與評價。

主要審查和(hé)評價施工(gōng)管理(lǐ)、控制(zhì)及風險管理(lǐ)的(de)适當性和(hé)有(yǒu)效性。

文(wén)件(jiàn)、資料完成的(de)及時性、真實性和(hé)完整性。

工(gōng)程質量、進度、安全、環保、監理(lǐ)、質檢等工(gōng)作的(de)真實性、合規性和(hé)有(yǒu)效性。

主要審計(jì)内容包括施工(gōng)管理(lǐ)制(zhì)度建立與執行(xíng)，施工(gōng)、監理(lǐ)、檢測等機構及人(rén)員的(de)資質，項目管理(lǐ)機構等單位和(hé)相(xiàng)應人(rén)員履職情況，工(gōng)程進度、質量、投資、安全和(hé)環保等控制(zhì)情況。

突出問題：工(gōng)程進度嚴重滞後超工(gōng)期現象、施工(gōng)安全管理(lǐ)問題、監理(lǐ)履職不到(dào)位、檢測應檢未檢現象、人(rén)員資質達不到(dào)最低要求等問題。

 

 工(gōng)程造價審計(jì)

工(gōng)程造價審計(jì)是指對工(gōng)程建設項目各階段投資進行(xíng)的(de)審計(jì)監督與評價。

主要審查和(hé)評價工(gōng)程投資的(de)真實性、準确性、合規性和(hé)合理(lǐ)性。

主要審計(jì)内容包括造價管理(lǐ)制(zhì)度，投資控制(zhì)目标，投資估算、概算、預算、工(gōng)程結算編制(zhì)和(hé)計(jì)價依據，總分(fēn)包、監理(lǐ)、造價咨詢等單位工(gōng)程結算，包括設備及材料價格、合同價款、工(gōng)程量計(jì)算、定額套用(yòng)、間接費取費标準（取費基數、費率計(jì)取等）等。

突出問題：工(gōng)程量（特别是隐蔽工(gōng)程）計(jì)算是否準确、取費及定額套用(yòng)是否準确合規、工(gōng)程結算是否按照(zhào)合同約定的(de)條款進行(xíng)。

 

 工(gōng)程财務審計(jì)

工(gōng)程财務審計(jì)是指對工(gōng)程建設項目财務管理(lǐ)、核算進行(xíng)的(de)審計(jì)監督與評價。

主要審查和(hé)評價資金(jīn)來源、使用(yòng)及其賬務處理(lǐ)的(de)真實性、準确性、合法性、合規性。

主要審計(jì)内容包括财務管理(lǐ)制(zhì)度、資金(jīn)籌措、資金(jīn)管理(lǐ)與使用(yòng)、财務管理(lǐ)、成本歸集與核算等。

突出問題：工(gōng)程費用(yòng)是否已完整入賬、有(yǒu)無将不應列入本建設項目成本的(de)開(kāi)支列入建設成本、有(yǒu)無擠占問題、待攤投資的(de)歸集與分(fēn)配是否正确、其他(tā)投資的(de)列支是否正确。

 

工(gōng)程績效審計(jì)

工(gōng)程績效審計(jì)是指對工(gōng)程建設項目自立項至運營投用(yòng)全過程資源使用(yòng)和(hé)管理(lǐ)績效進行(xíng)的(de)審計(jì)監督與評價。

主要通過及時發現項目投資建設和(hé)運營管理(lǐ)各階段中存在的(de)問題，從經濟性、效益性和(hé)效果性對工(gōng)程建設項目進行(xíng)評價，揭示存在的(de)薄弱環節和(hé)潛在風險，促進完善項目立項決策機制(zhì)和(hé)實現預期效果。

突出問題：與可(kě)研、概算預定的(de)目标相(xiàng)比，部分(fēn)關鍵指标均未實現。

 

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來源：審計(jì)工(gōng)作。