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研發費用(yòng)加計(jì)扣除，10個(gè)容易出現的(de)誤區，終于搞

時間：2020-04-14 09:11:06

誤區一

隻有(yǒu)高(gāo)新技術(shù)企業(yè)才可(kě)以享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除。
提醒：
以上(shàng)理(lǐ)解是錯誤的(de)！并非隻有(yǒu)高(gāo)新技術(shù)企業(yè)才可(kě)以申請研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠！
注意：
研發費用(yòng)加計(jì)扣除不是高(gāo)企的(de)專屬，不論是高(gāo)新技術(shù)企業(yè)還是非高(gāo)新技術(shù)企業(yè)，隻要财務核算健全并能(néng)準确歸集研究開(kāi)發費用(yòng)的(de)居民(mín)企業(yè)，均可(kě)以享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除優惠政策。

誤區二

隻有(yǒu)專門從事研發活動的(de)人(rén)員發生的(de)人(rén)工(gōng)費用(yòng)才允許享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠！

提醒：
以上(shàng)理(lǐ)解是錯誤的(de)！并非隻有(yǒu)專門從事研發活動的(de)人(rén)員發生的(de)人(rén)工(gōng)費用(yòng)才允許享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠！
注意：
高(gāo)新技術(shù)企業(yè)和(hé)加計(jì)扣除新政策對研發人(rén)員均未要求“專門”從事研究開(kāi)發，也(yě)就是說，從事研發活動同時也(yě)承擔生産經營管理(lǐ)等職能(néng)的(de)人(rén)員，也(yě)可(kě)歸爲研究開(kāi)發人(rén)員，但(dàn)由于屬于同時兼顧行(xíng)爲，其費用(yòng)應該按照(zhào)合理(lǐ)的(de)方法比如(rú)按實際工(gōng)時占比等進行(xíng)分(fēn)攤。

誤區三

建築企業(yè)沒法享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)稅收政策。

提醒：
以上(shàng)理(lǐ)解是錯誤的(de)！建築行(xíng)業(yè)不屬于不适用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策的(de)行(xíng)業(yè)，因此公司符合條件(jiàn)的(de)研發費用(yòng)可(kě)以享受加計(jì)扣除75%的(de)稅收政策。
注意：
目前隻有(yǒu)負面清單行(xíng)業(yè)的(de)企業(yè)不能(néng)享受研發費加計(jì)扣除政策，包括：
1.煙草(cǎo)制(zhì)造業(yè)。2.住宿和(hé)餐飲業(yè)。3.批發和(hé)零售業(yè)。4.房地(dì)産業(yè)。5.租賃和(hé)商務服務業(yè)。6.娛樂(yuè)業(yè)。7.财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)行(xíng)業(yè)。
 

誤區四

企業(yè)隻要不在負面清單行(xíng)業(yè)之内，日常發生的(de)活動都(dōu)屬于适用(yòng)加計(jì)扣除的(de)活動。
提醒：
以上(shàng)理(lǐ)解是錯誤的(de)！并非日常發生的(de)活動都(dōu)屬于适用(yòng)加計(jì)扣除的(de)活動。
注意：
不适用(yòng)加計(jì)扣除的(de)活動包括：
1.企業(yè)産品（服務）的(de)常規性升級。
2.對某項科研成果的(de)直接應用(yòng)，如(rú)直接采用(yòng)公開(kāi)的(de)新工(gōng)藝、材料、裝置、産品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化後爲顧客提供的(de)技術(shù)支持活動。
4.對現存産品、服務、技術(shù)、材料或工(gōng)藝流程進行(xíng)的(de)重複或簡
單改變。
5.市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理(lǐ)研究。
6.作爲工(gōng)業(yè)（服務）流程環節或常規的(de)質量控制(zhì)、測試分(fēn)析、維修維護。
7.社會(huì)科學、藝術(shù)或人(rén)文(wén)學方面的(de)研究。

誤區五

企業(yè)所得稅實行(xíng)核定征收的(de)企業(yè)也(yě)允許享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠！

提醒：
以上(shàng)理(lǐ)解是錯誤的(de)！公司的(de)企業(yè)所得稅實行(xíng)核定征收，由于會(huì)計(jì)核算不健全，則研發費用(yòng)不允許加計(jì)扣除75%。
注意：
隻有(yǒu)查賬征收的(de)企業(yè)，符合條件(jiàn)的(de)研發費用(yòng)才允許加計(jì)扣除75%。

誤區六

對研發支出未進行(xíng)單獨會(huì)計(jì)處理(lǐ)的(de)企業(yè)也(yě)允許享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠！
提醒：
以上(shàng)理(lǐ)解是錯誤的(de)！企業(yè)未按照(zhào)國家财務會(huì)計(jì)制(zhì)度要求對研發支出進行(xíng)單獨會(huì)計(jì)處理(lǐ)， 對享受加計(jì)扣除的(de)研發費用(yòng)未按研發項目設置輔助賬，也(yě)沒有(yǒu)準确歸集核算當年可(kě)加計(jì)扣除的(de)各項研發費用(yòng)實際發生額，不允許享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠！
注意：
企業(yè)發生的(de)研究開(kāi)發費用(yòng)應設置“研發支出”科目，下設“費用(yòng)化支出”和(hé)“資本化支出”二級科目，根據核算要求可(kě)以自行(xíng)設立三級及以下科目等，按照(zhào)研發項目和(hé)費用(yòng)種類分(fēn)别歸集核算。
1、費用(yòng)化支出的(de)核算，研發費用(yòng)發生時：
借：研發支出-費用(yòng)化支出
    貸：現金(jīn)、銀行(xíng)存款、原材料等
月(yuè)末結轉費用(yòng)化支出
借：管理(lǐ)費用(yòng)-研發費用(yòng)
    貸：研發支出-費用(yòng)化支出
2、資本化支出的(de)核算，研發費用(yòng)發生時：
借：研發支出-資本化支出
    貸：現金(jīn)、銀行(xíng)存款、原材料等
形成資産時：
借：無形資産
    貸：研發支出-資本化支出

誤區七

季度預繳所得稅時也(yě)能(néng)享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠！

提醒：
以上(shàng)理(lǐ)解是錯誤的(de)！
注意：
季度預繳所得稅時不能(néng)享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除優惠，研發費用(yòng)稅前加計(jì)扣除政策屬于年度彙繳享受優惠項目。
 

誤區八

虧損企業(yè)不能(néng)享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠！
提醒：
以上(shàng)理(lǐ)解是錯誤的(de)！
注意：
盈利企業(yè)和(hé)虧損企業(yè)都(dōu)可(kě)以享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠。

誤區九

失敗的(de)研發活動不能(néng)享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠！

提醒：
以上(shàng)理(lǐ)解是錯誤的(de)！
注意：
根據《國家稅務總局關于研發費用(yòng)稅前加計(jì)扣除歸集範圍有(yǒu)關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告〔2017〕40号）規定：失敗的(de)研發活動所發生的(de)研發費用(yòng)可(kě)享受稅前加計(jì)扣除政策。

誤區十

自主研發的(de)需事先通過科技部門鑒定或立項，還有(yǒu)需要先到(dào)稅務部門備案後才能(néng)享受研發費用(yòng)加計(jì)扣除75%的(de)優惠！

提醒：
以上(shàng)理(lǐ)解是錯誤的(de)！自主研發無需事先通過科技部門鑒定或立項。
注意：
國家稅務總局公告2018年第23号發布了修訂後的(de)《企業(yè)所得稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法》，明(míng)确企業(yè)享受稅收優惠時，采取“自行(xíng)判别、申報享受、相(xiàng)關資料留存備查”的(de)辦理(lǐ)方式，在年度納稅申報及享受優惠事項前無需再履行(xíng)備案手續、也(yě)無需再報送備案資料，原備案資料全部作爲留存備查資料保留在企業(yè)。

 

來源：郝老師(shī)說會(huì)計(jì)