增值稅加計(jì)抵減，你(nǐ)該知道的(de)十個(gè)細節

近日，《财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海(hǎi)關總署公告2019年第39号，以下簡稱“39号公告”）發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的(de)亮點之一就是允許生産、生活性服務業(yè)納稅人(rén)按照(zhào)當期可(kě)抵扣進項稅額加計(jì)10%抵減應納稅額，即加計(jì)抵減政策。但(dàn)是，你(nǐ)知道其中的(de)十個(gè)細節嗎？下面就讓我們一起學習(xí)一下吧(ba)。

一要注意政策執行(xíng)期間

是2019年4月(yuè)1日至2021年12月(yuè)31日
 

二要注意确認條件(jiàn)

生産、生活性服務納稅人(rén)是指

提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（簡稱四項服務）

取得的(de)銷售額占全部銷售額的(de)比重超過50%的(de)納稅人(rén)
 

三要區分(fēn)不同設立時間

2019年3月(yuè)31日前設立的(de)納稅人(rén)

自2018年4月(yuè)至2019年3月(yuè)期間的(de)銷售額（經營期不滿12個(gè)月(yuè)的(de)

按照(zhào)實際經營期的(de)銷售額）符合上(shàng)述規定條件(jiàn)的(de)

自2019年4月(yuè)1日起适用(yòng)加計(jì)抵減政策

2019年4月(yuè)1日後設立的(de)納稅人(rén)

自設立之日起3個(gè)月(yuè)的(de)銷售額符合上(shàng)述規定條件(jiàn)的(de)

自登記爲一般納稅人(rén)之日起适用(yòng)加計(jì)抵減政策
 

四是确認的(de)連續性

确定适用(yòng)加計(jì)抵減政策後

當年内不再調整，以後年度是否适用(yòng)

根據上(shàng)年度銷售額計(jì)算确定
 

五是準确計(jì)算加計(jì)抵減的(de)基數

按照(zhào)當期可(kě)抵扣進項稅額的(de)10%計(jì)提當期加計(jì)抵減額

不得從銷項稅額中抵扣的(de)進項稅額部分(fēn)

不能(néng)作爲計(jì)提的(de)基數

已計(jì)提加計(jì)抵減額的(de)進項稅額按規定作進項稅額轉出的(de)

應在進項稅額轉出當期相(xiàng)應調減加計(jì)抵減額
 

六要區分(fēn)三種情況抵減

抵減前的(de)應納稅額等于零的(de)

抵減前的(de)應納稅額大(dà)于零且大(dà)于當期可(kě)抵減加計(jì)抵減額的(de)

抵減前的(de)應納稅額大(dà)于零且小(xiǎo)于或等于當期可(kě)抵減加計(jì)抵減額的(de)
 

七要記住一個(gè)例外

出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲不适用(yòng)加計(jì)抵減政策

兼營出口貨物(wù)勞務、發生跨境應稅行(xíng)爲

且無法劃分(fēn)不得計(jì)提加計(jì)抵減額的(de)進項稅額

需要按政策規定予以剔除
 

八是單獨核算加計(jì)抵減

納稅人(rén)應單獨核算加計(jì)抵減額的(de)

計(jì)提、抵減、調減、結餘等變動情況
 

九是首次需填表聲明(míng)

在年度首次确認适用(yòng)加計(jì)抵減政策時

需提交《适用(yòng)加計(jì)抵減政策的(de)聲明(míng)》

同時兼營四項服務的(de)

應按照(zhào)四項服務中收入占比最高(gāo)的(de)業(yè)務在表中勾選确定所屬行(xíng)業(yè)
 

十是有(yǒu)始有(yǒu)終

加計(jì)抵減政策到(dào)期後

納稅人(rén)不再計(jì)提加計(jì)抵減額

結餘的(de)加計(jì)抵減額停止抵減