增值稅改革後發票問題咋處理(lǐ)？你(nǐ)關心的(de)都(dōu)在這

　深化增值稅改革是2019年減稅降費的(de)“重頭戲”。3月(yuè)5日，李克強總理(lǐ)在《政府工(gōng)作報告》中宣布了深化增值稅改革的(de)基本方案；3月(yuè)20日，國務院常務會(huì)議審議通過了深化增值稅改革具體政策；4月(yuè)1日，深化增值稅改革正式實施。目前，深化增值稅改革首月(yuè)申報已經結束，我們将納稅人(rén)在實際操作中遇到(dào)的(de)發票處理(lǐ)問題作了梳理(lǐ)，供大(dà)家參考學習(xí)。　　

一般納稅人(rén)的(de)發票問題

 

　　1.我是一名增值稅一般納稅人(rén)，2019年3月(yuè)份在銷售适用(yòng)16%稅率貨物(wù)時，錯誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發票。請問，我應當如(rú)何處理(lǐ)？

　　

　　答：您應當及時在稅控開(kāi)票軟件(jiàn)中作廢發票或按規定開(kāi)具紅字發票後，重新按照(zhào)正确稅率開(kāi)具發票。

　　

　　2.我是增值稅一般納稅人(rén)，2019年3月(yuè)份發生增值稅銷售行(xíng)爲，但(dàn)尚未開(kāi)具增值稅發票，請問我在4月(yuè)1日後如(rú)需補開(kāi)發票，應當按照(zhào)調整前稅率還是調整後稅率開(kāi)具發票？

　　

　　答：一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發票的(de)增值稅應稅銷售行(xíng)爲，需要在4月(yuè)1日之後補開(kāi)增值稅發票的(de)，應當按照(zhào)原适用(yòng)稅率補開(kāi)。

　　

　　3.增值稅一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票，發現開(kāi)票有(yǒu)誤的(de)，應如(rú)何處理(lǐ)？

　　

　　答：增值稅一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票，發現開(kāi)票有(yǒu)誤需要重新開(kāi)具的(de)，先按照(zhào)原适用(yòng)稅率開(kāi)具紅字發票後，再重新開(kāi)具正确的(de)藍字發票。

　　

　　4.A公司2019年4月(yuè)1日後取得原16%、10%稅率的(de)增值稅專用(yòng)發票是否可(kě)以抵扣？

　　

　　答：根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有(yǒu)關事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第14号）第一條、第二條規定，增值稅一般納稅人(rén)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發票的(de)，按照(zhào)原适用(yòng)稅率開(kāi)具紅字發票；開(kāi)票有(yǒu)誤需要重新開(kāi)具的(de)，先按照(zhào)原适用(yòng)稅率開(kāi)具紅字發票後，再重新開(kāi)具正确的(de)藍字發票。納稅人(rén)在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發票的(de)增值稅應稅銷售行(xíng)爲，需要補開(kāi)增值稅發票的(de)，應當按照(zhào)原适用(yòng)稅率補開(kāi)。

　　

　　購(gòu)入方納稅人(rén)4月(yuè)1日後取得原16%、10%稅率的(de)增值稅專用(yòng)發票可(kě)以按現行(xíng)規定抵扣進項稅額。

　　

　　5.我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的(de)增值稅普通發票，應該如(rú)何處理(lǐ)？

　　

　　答：按照(zhào)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法》規定，“不符合規定的(de)發票，不得作爲财務報銷憑證，任何單位和(hé)個(gè)人(rén)有(yǒu)權拒收”。因此，您可(kě)将已取得的(de)發票聯次退回銷售方，并要求銷售方重新爲您開(kāi)具正确的(de)發票。

　　

　　6.增值稅一般納稅人(rén)在2019年4月(yuè)1日增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具了增值稅專用(yòng)發票。如(rú)發生銷貨退回、開(kāi)票有(yǒu)誤、應稅服務中止等情形，購(gòu)買方未用(yòng)于申報抵扣并已将發票聯及抵扣聯退回，銷售方開(kāi)具紅字發票應如(rú)何操作？

　　

　　答：銷售方開(kāi)具了專用(yòng)發票，購(gòu)買方未用(yòng)于申報抵扣并将發票聯及抵扣聯退回的(de)，銷售方按如(rú)下流程開(kāi)具增值稅紅字專用(yòng)發票：

　　

　　（1）銷售方在增值稅發票管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》以下簡稱《信息表》）。銷售方填開(kāi)《信息表》時應填寫相(xiàng)對應的(de)藍字專用(yòng)發票信息。

　　

　　（2）主管稅務機關通過網絡接收納稅人(rén)上(shàng)傳的(de)《信息表》，系統自動校(xiào)驗通過後，生成帶有(yǒu)“紅字發票信息表編号”的(de)《信息表》，并将信息同步至納稅人(rén)端系統中。

　　

　　（3）銷售方憑稅務機關系統校(xiào)驗通過的(de)《信息表》開(kāi)具紅字專用(yòng)發票，在系統中以銷項負數開(kāi)具。紅字專用(yòng)發票應與《信息表》一一對應。

　　

　　（4）納稅人(rén)也(yě)可(kě)憑《信息表》電子信息或紙(zhǐ)質資料到(dào)稅務機關對《信息表》内容進行(xíng)系統校(xiào)驗。

　　

　　7.納稅人(rén)2019年3月(yuè)31日前開(kāi)具了增值稅專用(yòng)發票，4月(yuè)1日後因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發票的(de)，具體應如(rú)何處理(lǐ)？

　　

　　答：上(shàng)例納稅人(rén)因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發票的(de)應分(fēn)别按以下情形處理(lǐ)：

　　

　　（一）銷售方開(kāi)具專用(yòng)發票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方尚未用(yòng)于申報抵扣并将發票聯和(hé)抵扣聯退回的(de)，由銷售方按規定在增值稅發票管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》，并按照(zhào)調整前稅率開(kāi)具紅字發票。

　　

　　（二）購(gòu)買方取得專用(yòng)發票已用(yòng)于申報抵扣，或者購(gòu)買方取得專用(yòng)發票尚未申報抵扣、但(dàn)發票聯或抵扣聯無法退回的(de)，由購(gòu)買方按規定在增值稅發票管理(lǐ)系統中填開(kāi)并上(shàng)傳《開(kāi)具紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》，銷售方根據購(gòu)買方開(kāi)具的(de)《開(kāi)具紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》按照(zhào)調整前稅率開(kāi)具紅字發票。

　　

　　8.2019年4月(yuè)1日後，按照(zhào)原适用(yòng)稅率補開(kāi)發票的(de)，怎麽進行(xíng)申報？

　　

　　答：申報表調整後，納稅人(rén)申報适用(yòng)16%、11%等原增值稅稅率應稅項目時，按照(zhào)申報表調整前後的(de)對應關系，分(fēn)别填寫相(xiàng)關欄次。

　　

　　9.某增值稅一般納稅人(rén)已在2019年2月(yuè)就一筆(bǐ)銷售收入申報并繳納稅款。2019年4月(yuè)，該納稅人(rén)根據客戶要求就該筆(bǐ)銷售收入補開(kāi)增值稅專用(yòng)發票（稅率16%）。納稅人(rén)應當如(rú)何填寫增值稅納稅申報表？

　　

　　答：按照(zhào)《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有(yǒu)關事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第15号）規定，納稅人(rén)2019年4月(yuè)補開(kāi)原16%稅率的(de)增值稅專用(yòng)發票，在納稅申報時應當按照(zhào)申報表調整前後的(de)對應關系，将金(jīn)額、稅額填入4月(yuè)稅款所屬期的(de)《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行(xíng)“13%稅率的(de)貨物(wù)及加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務”“開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票”相(xiàng)關列次。同時，由于原适用(yòng)16%稅率的(de)銷售額已經在前期按照(zhào)未開(kāi)具發票收入申報納稅，本期應當在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行(xíng)“13%稅率的(de)貨物(wù)及加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務”“未開(kāi)具發票”相(xiàng)關列次填寫相(xiàng)應負數進行(xíng)沖減。

　　

　　10.某納稅人(rén)爲增值稅一般納稅人(rén)，2019年4月(yuè)發生以前月(yuè)份有(yǒu)形動産租賃服務中止，開(kāi)具紅字增值稅專用(yòng)發票（稅率16%），金(jīn)額10萬元，稅額1.6萬元，應當如(rú)何填寫增值稅納稅申報表？

　　

　　答：納稅人(rén)2019年4月(yuè)開(kāi)具原16%稅率的(de)紅字增值稅專用(yòng)發票，在納稅申報時應當按照(zhào)申報表調整前後的(de)對應關系，将紅字沖減的(de)金(jīn)額、稅額計(jì)入4月(yuè)稅款所屬期的(de)《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1行(xíng)“13%稅率的(de)服務、不動産和(hé)無形資産”“開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票”對應列次。

　　

　　11.我是一名可(kě)以享受加計(jì)抵減政策的(de)鑒證咨詢業(yè)一般納稅人(rén)，請問在4月(yuè)1日後，我認證進項增值稅專用(yòng)發票的(de)操作流程有(yǒu)沒有(yǒu)變化？

　　

　　答：沒有(yǒu)任何變化，您可(kě)以按照(zhào)現有(yǒu)流程掃描認證紙(zhǐ)質發票或者在增值稅發票選擇确認平台進行(xíng)勾選确認。

　　

　　12.提供國内旅客運輸服務的(de)航空企業(yè)在收取票款時一并代收的(de)民(mín)航發展基金(jīn)，應如(rú)何開(kāi)具增值稅電子普通發票？

　　

　　答：《商品和(hé)服務稅收分(fēn)類編碼表》中，不征稅項目類别下編碼6130000000000000000爲“代收民(mín)航發展基金(jīn)”。航空公司在提供國内旅客運輸服務時代收的(de)民(mín)航發展基金(jīn)，可(kě)以選擇該編碼開(kāi)具增值稅電子普通發票。

　　

　　13.請問增值稅發票選擇确認平台可(kě)以勾選哪些增值稅發票？

　　

　　答：根據《國家稅務總局關于擴大(dà)小(xiǎo)規模納稅人(rén)自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票試點範圍等事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第8号）第二條規定，一般納稅人(rén)取得的(de)增值稅專用(yòng)發票、機動車(chē)銷售統一發票、收費公路(lù)通行(xíng)費增值稅電子普通發票，可(kě)以使用(yòng)增值稅發票選擇确認平台查詢、選擇用(yòng)于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的(de)增值稅發票信息。

　　

小(xiǎo)規模納稅人(rén)的(de)發票問題

 

　　1.月(yuè)銷售未超10萬元的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)能(néng)否放(fàng)棄使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統？

　　

　　《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策有(yǒu)關征管問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第4号）第十條：“已經使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，月(yuè)銷售額未超過10萬元的(de)，可(kě)以繼續使用(yòng)現有(yǒu)稅控設備開(kāi)具發票。”問：如(rú)果未超過10萬元的(de)，是不是可(kě)以不使用(yòng)稅控開(kāi)具發票？

　　

　　答：免征增值稅政策調整後，已經使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，月(yuè)銷售額未超過10萬元的(de)，可(kě)以繼續使用(yòng)現有(yǒu)稅控設備開(kāi)具發票，也(yě)可(kě)以自願不再使用(yòng)稅控設備開(kāi)具增值稅發票。

　　

　　2.是否月(yuè)銷售超過10萬元（季度超30萬）才可(kě)自開(kāi)專票？

　　

　　對于住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建築業(yè)、工(gōng)業(yè)以及信息傳輸、軟件(jiàn)和(hé)信息技術(shù)服務業(yè)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)在2018年12月(yuè)31日前未核定增值稅專用(yòng)發票，是否是月(yuè)銷售額超過10萬元（或季銷售額超過30萬元）才可(kě)以自行(xíng)開(kāi)具專用(yòng)發票？

　　

　　答：爲了進一步便利小(xiǎo)微企業(yè)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票，自2019年3月(yuè)1日起試點行(xíng)業(yè)的(de)所有(yǒu)小(xiǎo)規模納稅人(rén)均可(kě)以自願使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票，不受月(yuè)銷售額标準的(de)限制(zhì)。

　　

　　3.月(yuè)銷售額不超10萬的(de)未使用(yòng)稅控系統的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，是否可(kě)以去稅務機關代開(kāi)增值稅普通發票？

　　

　　《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策有(yǒu)關征管問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第4号）第十條規定，“小(xiǎo)規模納稅人(rén)月(yuè)銷售額超過10萬元的(de)，使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統開(kāi)具增值稅普通發票、機動車(chē)銷售統一發票、增值稅電子普通發票。”問：未使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，月(yuè)銷售額不超過10萬元，是否可(kě)以不使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統，而是去稅務機關代開(kāi)增值稅普通發票？

　　

　　答：對于月(yuè)銷售額未超過10萬元的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，原則上(shàng)不納入增值稅發票管理(lǐ)系統推行(xíng)範圍。

　　

　　4.小(xiǎo)規模納稅人(rén)代開(kāi)增值稅普通發票，稅率顯示***，該如(rú)何填增值稅申報表？

　　

　　答：對于增值稅小(xiǎo)規模納稅人(rén)向稅務機關申請代開(kāi)的(de)增值稅普通發票，月(yuè)代開(kāi)發票金(jīn)額合計(jì)未超過10萬元，稅率欄次顯示***的(de)情況：

　　

　　若小(xiǎo)規模納稅人(rén)當期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應當按照(zhào)相(xiàng)關政策确認當期銷售額适用(yòng)的(de)征收率，準确填寫《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）》對應欄次。

　　

　　若小(xiǎo)規模納稅人(rén)當期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應當按照(zhào)國家稅務總局公告2019年第4号規定，将當期銷售額填入《增值稅納稅申報表（小(xiǎo)規模納稅人(rén)适用(yòng)）》免稅銷售額相(xiàng)關欄次。

　　

　　按照(zhào)現行(xíng)政策規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)當期若發生銷售不動産業(yè)務，以扣除不動産銷售額後的(de)當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。适用(yòng)增值稅差額征稅政策的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，以差額後的(de)當期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）。

　　

　　5.小(xiǎo)規模納稅人(rén)免稅标準從3萬元調整到(dào)10萬元後，住宿業(yè)、工(gōng)業(yè)及信息傳輸軟件(jiàn)和(hé)信息技術(shù)服務業(yè)等小(xiǎo)規模納稅人(rén)，月(yuè)銷售額是否需要達到(dào)10萬才能(néng)自開(kāi)增值稅專用(yòng)發票？

　　

　　答：根據《國家稅務總局關于擴大(dà)小(xiǎo)規模納稅人(rén)自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票試點範圍等事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第8号）第一條和(hé)《關于〈國家稅務總局關于擴大(dà)小(xiǎo)規模納稅人(rén)自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票試點範圍等事項的(de)公告〉的(de)解讀(dú)》第二條規定，爲了進一步便利小(xiǎo)微企業(yè)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票，納入自開(kāi)專票試點的(de)行(xíng)業(yè)中的(de)所有(yǒu)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，均可(kě)以自願使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票，不受月(yuè)銷售額标準的(de)限制(zhì)。也(yě)就是說，月(yuè)銷售額未超過10萬元（含本數，以1個(gè)季度爲1個(gè)納稅期的(de)，季度銷售額未超過30萬元）的(de)試點行(xíng)業(yè)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，發生增值稅應稅行(xíng)爲，需要開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票的(de)，可(kě)以選擇使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統按照(zhào)有(yǒu)關規定自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票。

　　

　　6.我公司爲商務服務業(yè)的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，已選擇自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票。請問我公司是否可(kě)以就商務服務業(yè)務取得的(de)銷售額，向稅務機關申請代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票嗎？

　　

　　答：按照(zhào)《國家稅務總局關于擴大(dà)小(xiǎo)規模納稅人(rén)自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票試點範圍等事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第8号）第一條和(hé)《關于<国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告>的(de)解讀(dú)》第二條，納入小(xiǎo)規模納稅人(rén)自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票試點範圍的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)可(kě)以選擇使用(yòng)增值稅發票管理(lǐ)系統自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票，或者向稅務機關申請代開(kāi)。選擇自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，稅務機關不再爲其代開(kāi)。你(nǐ)公司已選擇自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票，就不能(néng)再向稅務機關申請代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票。

　　

　　7.我公司是租賃和(hé)商務服務業(yè)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，已選擇自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票，請問我公司銷售不動産應如(rú)何開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票？

　　

　　答：《國家稅務總局關于擴大(dà)小(xiǎo)規模納稅人(rén)自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票試點範圍等事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第8号）明(míng)确，納入小(xiǎo)規模納稅人(rén)自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票試點範圍的(de)小(xiǎo)規模納稅人(rén)，已選擇自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票的(de)，銷售其取得的(de)不動産，需要開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票的(de)，仍應當按照(zhào)有(yǒu)關規定向稅務機關申請代開(kāi)。

　　

　　8.我公司是小(xiǎo)規模納稅人(rén)，2019年3月(yuè)份銷售收入9萬元，當月(yuè)因代開(kāi)增值稅專用(yòng)發票1萬元繳納稅款300元，4月(yuè)份發生退貨，請問如(rú)何處理(lǐ)？

　　

　　答：《國家稅務總局關于小(xiǎo)規模納稅人(rén)免征增值稅政策有(yǒu)關征管問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第4号）第八條規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)月(yuè)銷售額未超過10萬元的(de)，當期因開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票已經繳納的(de)稅款，在增值稅專用(yòng)發票全部聯次追回或者按規定開(kāi)具紅字專用(yòng)發票後，可(kě)以向主管稅務機關申請退還。

　　

　　9.2019年3月(yuè)我公司由一般納稅人(rén)轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人(rén)時，尚有(yǒu)未抵扣完的(de)留抵稅額，請問如(rú)何處理(lǐ)？

　　

　　答：根據《國家稅務總局關于統一小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準等若幹增值稅問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2018年第18号）第四條規定，轉登記納稅人(rén)尚未申報抵扣的(de)進項稅額以及轉登記日當期的(de)期末留抵稅額，計(jì)入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

　　

　　10.B公司2019年3月(yuè)從一般納稅人(rén)轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人(rén)後，2019年5月(yuè)份收到(dào)當年2月(yuè)份購(gòu)進原材料的(de)增值稅專用(yòng)發票，請問如(rú)何處理(lǐ)？

　　

　　答：《國家稅務總局關于統一小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準等若幹增值稅問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2018年第18号）第四條規定，轉登記納稅人(rén)尚未申報抵扣的(de)進項稅額以及轉登記日當期的(de)期末留抵稅額，計(jì)入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。轉登記日當期尚未取得的(de)增值稅專用(yòng)發票、機動車(chē)銷售統一發票、收費公路(lù)通行(xíng)費增值稅電子普通發票，轉登記納稅人(rén)在取得上(shàng)述發票以後，應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發票選擇确認平台（稅務局端）爲其辦理(lǐ)選擇确認。

　　

　　該例中B公司在主管稅務機關爲其辦理(lǐ)進項稅額選擇确認後，應将該筆(bǐ)購(gòu)進原材料的(de)進項稅額計(jì)入“應交稅費—待抵扣進項稅額”。

　　

　　11.我公司是一般納稅人(rén)，準備轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人(rén)。請問轉登記爲小(xiǎo)規模納稅人(rén)之後，是否還可(kě)以自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票？

　　

　　答：《國家稅務總局關于統一小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準等若幹增值稅問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2018年第18号）第六條規定，轉登記納稅人(rén)，可(kě)以繼續使用(yòng)現有(yǒu)稅控設備開(kāi)具增值稅發票，不需要繳銷稅控設備和(hé)增值稅發票。

　　

　　轉登記納稅人(rén)自轉登記日的(de)下期起，發生增值稅應稅銷售行(xíng)爲，應當按照(zhào)征收率開(kāi)具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用(yòng)發票票種核定的(de)，繼續通過增值稅發票管理(lǐ)系統自行(xíng)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票；銷售其取得的(de)不動産，需要開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票的(de)，應當按照(zhào)有(yǒu)關規定向稅務機關申請代開(kāi)。